Главная - Международное право - Продажа земельного участка ндс счет фактура

Продажа земельного участка ндс счет фактура


Продажа земельного участка ндс счет фактура

Реализация земельных участков НДС: бухучет


Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ. Таким образом, согласно ст. 146, в налоговую базу НДС включаются следующие действия плательщиков: реализация в России любых товаров, а также услуг, выполнение работ; выполнение каких-либо работ для нужд организации; передача права собственности физическим и юридическим лицам безвозмездно; передача любых товаров для собственного использования, затраты на которые не уменьшают базу по налогу на прибыль; ввоз продукции на территорию государства для последующей продажи. Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются.

Рекомендуем прочесть: Как оформит развод Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно.

Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п.

Купля-продажа земельных участков НДС не облагается Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у администрации района.

Реализация земельных участков НДС

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгСогласно закону, реализация товаров включается в налогооблагаемую базу НДС.

Кодекс также утверждает, что данными объектами считается любое имущество, предназначенное для продажи.Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС. Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи.

Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи.

То есть, если фирма владела участком некоторое время, после чего было принято решение об открытии торгов, операция по передаче права собственности другой компании не будет включаться в базу НДС.Это подтверждается Налоговым Кодексом. В ст. 146 приведён список действий, не подлежащих налогообложению. В их числе указаны и операции по продаже земельных участков, а также долей в них.То есть необходимость расчёта НДС при реализации этого вида недвижимого имущества не возникает.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Продажа земельного участка � ндс счет фактура

Для уплаты налога, как и для получения имущественного вычета, гражданам нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Для ее составления можно воспользоваться сайтом ФНС РФ – это достаточно понятный и подробный ресурс.

Он оформляется, если одновременно выполняется два условия:

  1. предприятие-продавец является плательщиком налога;
  2. проведена операция, подлежащая обложению.

Вернуться назад на Земельный налог 2020В обязанности продавцов земельных участков включается выплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако отдельные категории лиц могут быть освобождены от его взимания, а другие – получить значительные вычеты.

Обратите внимание, что все положения, описанные в данной статье, актуальна по сей день. Кроме того, договоры на приобретение налогоплательщиком указанных земельных участков должны быть заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года.

Основание — пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.06 № 268-ФЗ.

При продаже права на заключение договора аренды участка земли уплачивается НДС Кучиновой. На основании пп. 1 п. В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.Все обязательные платежи регламентируются законодательством. НК РФ). К расходам здесь можно отнести нотариальные услуги, оплату кадастровых и технических документов, госпошлину за регистрацию прав на участок.

Обязательств по НДС при продаже земельного участка юридическим лицом не возникает, поскольку продажа земли не подлежит налогообложению по НДС. В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.Все обязательные платежи регламентируются законодательством.

НК РФ). К расходам здесь можно отнести нотариальные услуги, оплату кадастровых и технических документов, госпошлину за регистрацию прав на участок.

Обязательств по НДС при продаже земельного участка юридическим лицом не возникает, поскольку продажа земли не подлежит налогообложению по НДС.

Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС.

Ндс при приобретении земли

Важно Это вовсе не означает, что выписка документа будет считаться ошибкой и обернётся для компании штрафом от контролирующих органов. Составить и передать покупателю счёт-фактуру при продаже земли можно, но его наличие не является строго обязательным в данной ситуации.

НДС включаются следующие действия плательщиков:

  1. выполнение каких-либо работ для нужд организации;
  2. передача любых товаров для собственного использования, затраты на которые не уменьшают базу по налогу на прибыль;
  3. реализация в России любых товаров, а также услуг, выполнение работ;
  4. ввоз продукции на территорию государства для последующей продажи.
  5. передача права собственности физическим и юридическим лицам безвозмездно;

Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются.

Их полный список приведён также в ст.

146 НК РФ. Реализация земельных участков НДС Согласно закону, реализация товаров включается в налогооблагаемую базу НДС. Кодекс также утверждает, что данными объектами считается любое имущество, предназначенное для продажи.

Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС.

Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи.

То есть, если фирма владела участком некоторое время, после чего было принято решение об открытии торгов, операция по передаче права собственности другой компании не будет включаться в базу НДС.

Это подтверждается Налоговым Кодексом. В ст. 146 приведён список действий, не подлежащих налогообложению. В их числе указаны и операции по продаже земельных участков, а также долей в них.

То есть необходимость расчёта НДС при реализации этого вида недвижимого имущества не возникает. Нужен ли счет-фактура Счет-фактура — это документ установленной формы, составляемый продавцом. Заполненный бланк содержит информацию о взаимодействующих сторонах и предмете сделки. Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются.

Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются.

Земельные участки ндс не облагаются Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы.

В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п.

Купля-продажа земельных участков НДС не облагается Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у администрации района.Учет операций по аренде муниципального земельного участка организацией на общем режиме налогообложения Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

НДС при продаже земельного участка

Главная ⇶ Земля Спросить у юриста быстрее. Это бесплатно!Продажа участка земли – сделка, которая совершается гражданином или юридическим лицом на основе возмездности.

В связи с этим часто возникает вопрос, нужно ли платить с полученной суммы налог на добавленную стоимость. Поскольку ошибки чреваты солидными штрафами, стоит разобраться, взимается ли и как продать землю с минимальными издержками.

Если юридическое лицо продает земельный надел, у него возникает обязанность заплатить налог на прибыль.

Его стандартная ставка для предприятий, работающих по общей системе, составляет 24%.

Для компаний, перешедших на УСН, размер налога снижен до 15%. Налоговое бремя при продаже земли несут и граждане.

У них в соответствии с нормами НК РФ возникают обязательства по перечислению НДФЛ. Платить его должны как россияне, так и иностранцы. Иностранные плательщики в соответствии с налоговым законодательством делятся на две группы:

  1. Резиденты – это люди, которые находятся в РФ больше 183 дней в году (разумеется, на законных основаниях). Для них ставка НДФЛ, как и для россиян, составляет 13%.
  2. Нерезиденты – лица, пребывающие на российской территории меньше 183 дней за каждый год. Иностранцам из этой категории такие привилегии не предоставляются: с той суммы, которая была получена за земельный участок, они должны уплатить 30%.

Любой гражданин, добросовестно перечисляющий налоги государству, имеет право получить имущественный вычет (ст.220 НК РФ).

Его размер при продаже земли составляет 1 млн.руб.

Например, если участок был продан за 3 млн.руб., налогом облагаются только оставшиеся два миллиона. Освободиться от уплаты налога в бюджет продавец может при условии, если земля находилась у него в собственности минимум 5 лет (до.

31.12.2015 г. этот срок составлял 3 года).

Каких-либо исключений для инвалидов, пенсионеров и других граждан, пользующихся льготами, закон не предусматривает.

Существует и еще один способ не платить налог с продажи земли. Это возможно в случае, если сумма, которую получил продавец, равна или оказалась меньше суммы, уплаченной им при покупке участка Для уплаты налога, как и для получения имущественного вычета, гражданам нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Для ее составления можно воспользоваться сайтом ФНС РФ – это достаточно понятный и подробный ресурс.

Что касается перечисления НДС, вопрос решается следующим образом.

Как указано в п.1 ст.38 НК, деньги в бюджет перечисляются только при наличии налогооблагаемого объекта.

Таким объектом, в частности, является передача товаров или оказание услуг на возмездной основе.

Кроме того, НДС взыскивается при совершении плательщиками следующих действий:

  1. Передача прав собственности как юридическим лицам, так и гражданам на безвозмездной основе.
  2. Производство определенных работ с целью обеспечения нужд компании.
  3. Передача какого-либо имущества с целью собственного использования при условии, что затраты на него не помогут снизить ставку налога на прибыль.
  4. Ввоз в Россию любых видов продукции, если планируется их последующая продажа.

Но согласно ст.146 НК (пп.6 п.2) как сделки по продаже земли, так и операции по продаже долей земельных наделов не относятся к объектам налогообложения. Из этого следует, что исчисление и оплата НДС в данном случае не требуется.

То же самое подтверждает Министерство финансов в письме № 03-03-06/1/5397, которое вышло 02.02.2017 г. Свои особенности имеет и продажа земель, принадлежащих муниципалитетам.

Во 2 абзаце пункта 3 статьи 161 НК РФ содержится информация о том, что сделки по реализации муниципальной собственности должны облагаться налогом на добавленную стоимость. В соответствии с этой нормой часть дохода продавца должна быть удержана и переведена в бюджет.

Но в таких ситуациях применяются положения пп.6 п.2 статьи 161 Налогового кодекса.

Как считают законодатели, НДС с продажи земель, относящихся к муниципальному фонду, взиматься не должен.

Аналогичная позиция изложена и в разъяснениях Минфина РФ № 03-07-11/03, которые были даны налогоплательщикам 13.01.2010 г.

Согласно этому документу реализация муниципальных участков, как и продажа муниципальной земли, налогом облагаться не должна. Также бывает, что и муниципальная земля, и возведенная на ней постройка поступают в продажу одним лотом. В этом вопросе законодатель придерживается позиции, что в счете-фактуре стоимость надела необходимо выделить отдельно.

НДС с продажи здания будет удерживаться, а часть средств от продажи земли в бюджет перечислять не придется У предпринимателей может возникнуть логичный вопрос: требуется ли оформление счета-фактуры при сделках с земельными участками.

Этот документ представляет собой заполненный бланк, содержащий информацию о сторонах договора и его предмете. Он нужен для того, чтобы покупателю могла быть возвращена сумма НДС.
Согласно законодательству счет-фактура выписывается при наличии двух условий:

  • Сторонами должна быть совершена налогооблагаемая операция.
  • Продавец должен быть плательщиком налога на добавленную стоимость.

В связи с этим часто возникают сомнения, ведь отчуждение участка земли не является сделкой, облагаемой НДС.

Поскольку одно из условий, при которых в обязательном порядке оформляется счет-фактура, отсутствует, выписка документа не нужна. Если же он все-таки был оформлен, ничего страшного: никакие штрафы со стороны контролирующих органов за это не предусмотрены. Как и в случае с другими сделками, его можно составить и отдать покупателю при продаже надела.

Как и в случае с другими сделками, его можно составить и отдать покупателю при продаже надела.

Таким образом, в соответствии с законодательными нормами сделки по продаже частных, государственных или муниципальных участков не будут облагаться налогом на добавленную стоимость.

Ни исчисление НДС, ни перечисление денег в бюджет при совершении таких операций не требуется.

Автор статьиЭксперт в области Жилищного права.

Задать вопрос эксперту.Написано статей139Об авторе ОСТАЛИСЬ ВОПРОСЫ?

СПРОСИТЕ У НАШИХ ЮРИСТОВ: ( Пока оценок нет ) Понравилась статья? Поделиться с друзьями:

Земля Одной из самых важных характеристик земельного надела, , является кадастровая стоимость. Так называется расчетная

Земля Когда владелец земельного надела начинает строительство на своей территории, он сталкивается с необходимостью получения

Земля Межевание земли – процедура, которая в ряде случаев является обязательной.

Если раньше она производилась

Земля Покупка земли у собственника – ответственная процедура, требующая соблюдения ряда формальностей. Приобрести землю можно

Земля За последние годы в России появилось большое количество построек, возведенных без . Узаконивать право

Земля Каждый гражданин России, в собственности которого находится земельный надел, является его полноправным владельцем.

Но Из крана идет ржавая вода — куда жаловаться?

Плюсы и минусы непосредственного управления многоквартирным домом Строительство дома в водоохранной зоне: что говорит закон, как получить разрешение? Как выделить долю в квартире несовершеннолетнему ребенку?

Как создать ТСЖ в многоквартирном доме?

Можно ли открыть хостел в жилом доме? Что такое кадастровая стоимость недвижимости и зачем она нужна?

© YUR01.COM 2020 — Бесплатная юридическая помощь по вопросам недвижимости и ЖКХ Задать вопрос эксперту Спасибо!

В ближайшее время мы опубликуем информацию.

Ндс при продаже земельного участка юридическим лицом 2020

Реализация земельных участков НДС облагается или нет?

Такой вопрос, как правило, возникает при продаже недвижимости. Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Нахождение в пределах территории РФ в течение более 183 календарных дней в году позволяет лицу считаться резидентом.

Остальные лица являются нерезидентами.

Важно отметить, что придание гражданину статуса нерезидента не зависит только от его реального пребывания в пределах территории РФ.

Каждый вопрос решается индивидуально, в том числе с учетом наличия постоянного места жительства в стране. Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются.

Их полный список приведён также в ст. 146 НК РФ. Реализация земельных участков НДС Согласно закону, реализация товаров включается в налогооблагаемую базу НДС. Кодекс также утверждает, что данными объектами считается любое имущество, предназначенное для продажи.

Выписывается ли счет-фактура?

У предпринимателей может возникнуть логичный вопрос: требуется ли оформление счета-фактуры при сделках с земельными участками. Этот документ представляет собой заполненный бланк, содержащий информацию о сторонах договора и его предмете. Он нужен для того, чтобы покупателю могла быть возвращена сумма НДС.

Согласно законодательству счет-фактура выписывается при наличии двух условий:

  • Сторонами должна быть совершена налогооблагаемая операция.
  • Продавец должен быть плательщиком налога на добавленную стоимость.

В связи с этим часто возникают сомнения, ведь отчуждение участка земли не является сделкой, облагаемой НДС. Поскольку одно из условий, при которых в обязательном порядке оформляется счет-фактура, отсутствует, выписка документа не нужна. Если же он все-таки был оформлен, ничего страшного: никакие штрафы со стороны контролирующих органов за это не предусмотрены.

Как и в случае с другими сделками, его можно составить и отдать покупателю при продаже надела.

Таким образом, в соответствии с законодательными нормами сделки по продаже частных, государственных или муниципальных участков не будут облагаться налогом на добавленную стоимость. Ни исчисление НДС, ни перечисление денег в бюджет при совершении таких операций не требуется.

Облагается ли реализация земельных участков НДС

Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. 1 ст. 38 НК РФ). Но если объект налогообложения отсутствует, то нет и основания исчислять и уплачивать налог в бюджет.

В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС, в частности, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товаром для целей налогообложения является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество (п.

3 ст. 38 НК РФ). Однако в соответствии с пп.

6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется.

Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2017 № 03-03-06/1/5397. ВАЖНО! Продажу земельного участка обязательно отобразите в декларации по НДС с кодом операции 1010806. В графе 2 зафиксируйте сумму выручки от продажи земли.

Графы 3 и 4 не заполняйте.

Нужно Ли Начислять Ндс В 2020 Году При Продаже Земли Юридическим Лицом

При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость. Ошибки в оформлении реализации участков могут повлечь за собой штрафы и прочие нежелательные последствия. В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.

Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС.

Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи. То есть, если фирма владела участком некоторое время, после чего было принято решение об открытии торгов, операция по передаче права собственности другой компании не будет включаться в базу НДС.

Это подтверждается Налоговым Кодексом. В ст. 146 приведён список действий, не подлежащих налогообложению.

В их числе указаны и операции по продаже земельных участков, а также долей в них. То есть необходимость расчёта НДС при реализации этого вида недвижимого имущества не возникает.

НДС при приобретении земли

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при покупке земли?

МНС и Минфин по-разному отвечают на этот вопрос. До 1 января 2004 года все фирмы, у которых земля находится в постоянном (бессрочном) пользовании, обязаны или переоформить ее в аренду, или приобрести в собственность. Это требование закреплено в Законе от 25 октября 2001 г.

№ 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса РФ». Будет ли этот срок отодвинут до 1 января 2006 года (именно такой законопроект разработан Минэкономразвития), пока не известно. Поэтому сейчас многие фирмы сталкиваются с вопросами уплаты налогов при покупке земли.

Чиновники отвечают лишь на некоторые из них. Так, вычетам НДС по приобретенным земельным участкам посвящены письма Минфина от 1 сентября 2003 г. № 04-03-01/124 и МНС от 22 июля 2003 г.

№ ВГ-6-03/807. Продажа земельных участков облагается НДС.

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, согласно которому объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав. При этом товаром считается любое имущество, которое реализуется или предназначено для реализации.

На это указано в пункте 3 статьи 38 Налогового кодекса.

Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной В соответствии с пунктом 1 статьи 130 Гражданского кодекса земельные участки являются недвижимым имуществом. А значит, при их реализации нужно платить НДС.

Этой точки зрения придерживаются оба ведомства. Платить НДС фирма должна при покупке как частных земель, так и участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. В последнем случае плательщиком налога, по мнению налоговиков, будет продавец земли, указанный в договоре купли-продажи.

Об этом сказано в письме МНС от 19 февраля 2003 г. № ВГ-9-03/40. Обратим внимание, что фирма должна зарегистрировать право собственности на приобретенный земельный участок.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 551 Гражданского кодекса. До этого момента расходы на его приобретение следует учитывать на субсчете «Приобретение земельных участков», открытом к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Для этого нужно сделать проводки:

Бесплатно в подписке*: 1С-Отчетность, 1С:ЭДО, 1С:Контрагент, Онлайн-техподдержка Дебет 08 субсчет «Приобретение земельных участков» Кредит 60 – отражены затраты, связанные с приобретением земельного участка; Дебет 19 Кредит 60 – учтена сумма НДС по приобретенному участку; Дебет 60 Кредит 51 – оплачен земельный участок. Пример 10 октября 2003 года ЗАО «Северный ветер» приобрело участок земли стоимостью 720 000 руб., в том числе НДС – 120 000 руб.

В этом же месяце фирма подала документы на государственную регистрацию земельного участка. 15 октября за госрегистрацию было уплачено 10 000 руб.

10 октября 2003 года: Дебет 08 субсчет «Приобретение земельных участков» Кредит 60 – 600 000 руб.

(720 000 – 120 000) – отражены затраты на покупку земельного участка; Дебет 19 Кредит 60 – 120 000 руб. – учтена сумма НДС по приобретенному земельному участку; Дебет 60 Кредит 51 – 720 000 руб.

– оплачен земельный участок. 15 октября 2003 года: Дебет 76 Кредит 51 – 10 000 руб. – перечислены деньги за регистрацию земли; Дебет 08 субсчет «Приобретение земельных участков» Кредит 76 – 10 000 руб. – включены в первоначальную стоимость земли расходы по ее регистрации.

–конец примера– Мнение Минфина

ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Представители Минфина считают, что покупатель земельного участка имеет полное право принять к вычету НДС, который был уплачен при его приобретении. Аргументация чиновников проста.

Статья 171 Налогового кодекса позволяет уменьшать сумму начисленного налога на сумму уплаченного.

Следовательно, покупатель земельного участка тоже может воспользоваться этой возможностью.

Если фирма придерживается точки зрения Минфина, то НДС по земельному участку она поставит к вычету в том же месяце, когда он будет зарегистрирован и включен в состав основных средств. Конечно, если у нее есть выданный продавцом счет-фактура, а сам участок будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС.

Однако распорядители государственной и муниципальной земли, которые ведают ее продажей, далеко не всегда выставляют счета-фактуры. А без них у фирмы нет права на возмещение налога. Если получить его все же удастся, в учете нужно сделать проводки: Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение земельных участков» – земельный участок учтен в составе основных средств; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС по земельному участку.

В противном случае сумму уплаченного НДС нужно будет включить в стоимость земельного участка. Пример Воспользуемся условиями предыдущего примера. 10 ноября 2003 года ЗАО «Северный ветер» зарегистрировало право собственности на приобретенный земельный участок.

Кроме того, фирма получила счет-фактуру от его продавца. Бухгалтер фирмы включил участок в состав основных средств и принял к вычету НДС по нему.

В учете это было отражено следующим образом: Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение земельных участков» – 610 000 руб. (600 000 + 10 000) – земельный участок учтен в составе основных средств; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 120 000 руб.

– принят к вычету НДС по приобретенному земельному участку.

– конец примера – Мнение налоговиков МНС придерживается противоположной точки зрения.

По мнению налоговиков, фирма не может принять к вычету НДС, уплаченный при покупке земельного участка. Налог нужно включить в стоимость земли.

Дело в том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса земля не подлежит амортизации. Следовательно, затраты на ее приобретение не уменьшают облагаемую налогом прибыль.

А значит, покупатель земельного участка не имеет права на вычет. Такую позицию налоговики заняли уже давно (см., например, письмо УМНС по Московской области от 4 июня 2001 г.

№ 06-01/1479) и отказываться от нее пока не собираются.

С одной стороны, безопаснее было бы согласиться с налоговым ведомством. Однако цены на землю продолжают расти, и суммы НДС, которые фирма должна будет «подарить» бюджету, становятся все больше.

Поэтому есть смысл поспорить с МНС.

Для этого нужно доказать, что фирма имеет право включить стоимость земельного участка в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.

Глава 25 Налогового кодекса каких-то особых правил на этот случай не устанавливает. Следовательно, нужно руководствоваться общим порядком. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса, расходы фирмы уменьшают облагаемую налогом прибыль в том случае, если они: – экономически обоснованны; – документально подтверждены; – направлены на получение дохода.

В зависимости от вида приобретенного имущества, его стоимость следует включать в состав расходов единовременно или постепенно (то есть через амортизацию). На земельные участки амортизация не начисляется.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 256 Налогового кодекса.

Поэтому переносить стоимость земли на расходы через амортизационные отчисления нельзя. Однако в этом пункте к «неамортизируемым» объектам вместе с землей отнесены также товары и материально-производственные запасы.

Их стоимость можно учесть при расчете налога на прибыль. Это можно сделать в том случае, если соблюдаются два условия: – расходы на приобретение имущества соответствуют общим требованиям, перечисленным в статье 252 Налогового кодекса; – этих расходов нет в перечне, приведенном в статье 270 Налогового кодекса. В статье 270 Налогового кодекса о расходах на приобретение земельных участков не сказано.

В ней говорится лишь о затратах на приобретение или создание амортизируемого имущества, к которому земля не относится. Следовательно, расходы на землю, как и расходы на товары и ТМЦ, все-таки можно отражать в налоговом учете. Главное, чтобы фирма использовала приобретенный участок для своей предпринимательской деятельности, а сделка и все связанные с ней расходы были документально подтверждены.

А значит, суммы НДС, которые были уплачены при покупке земли, фирма сможет принять к вычету.

Тем, кто решил поступить таким образом, единовременно списывать стоимость участка не стоит. Лучше воспользоваться принципом равномерности признания доходов и расходов, который закреплен в пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса, и списывать расходы на покупку земли постепенно, например, как в бухучете списываются расходы будущих периодов.

Выбранный фирмой способ равномерного списания расходов на покупку земли нужно закрепить в ее учетной политике. Это может стать дополнительным аргументом в вашу пользу в суде.

Т.А. Евдокимова, эксперт АГ «РАДА» АГ «РАДА». Семинар про НДС в 2020 году. Всё про изменения, правила исчисления и уплаты, разбор сложных ситуаций.

Спикер: Надежда Чамкина. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Продажа земли облагается ндс или нет 2020

Автор статьиОльга Лазарева 2 минуты на чтение955 просмотровСодержание При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость.