Главная - Социальное страхование - Отказ по декларацию по енвд

Отказ по декларацию по енвд


Отказ по декларацию по енвд

Оглавление:

Пример по отказу от применения ЕНВД


Татьяна являлась предпринимателем и владельцем торговой точки площадью 100 кв. метров. Женщина решила переоборудовать свой магазин в минимаркет и расширить помещение торгового зала до 250 кв. метров. Понимая, что в результате этого она потеряет свое право на применение ЕНВД, Татьяна обратилась в ИФНС по месту регистрации ИП и подала заявку о переходе на .

Налоговая удовлетворила обращение предпринимателя, однако, не сообщила Татьяне, что применять другой налоговый режим можно будет лишь с будущего года. Женщина перестроила свой магазинчик и после открытия начала предоставлять в ИФНС все обязательные , а декларации по ЕНВД не сдала. Через месяц Татьяна получила сразу несколько уведомлений о наложении штрафных санкций.

В одном было указано, что на предпринимателя налагается штраф за непредоставление отчетности по ЕНВД, а в другом – за нарушение сроков предоставления уведомления о прекращении права на применение «вмененки» В итоге Татьяна обратилась в ИФНС с уведомлением о прекращении права на ЕНВД по причине увеличения площади торговой точки. за непредоставление налоговой отчетности были отменены, а вот за несвоевременное предоставление уведомления, женщина была вынуждена уплатить начисленную сумму.

Прекращение деятельности на ЕНВД.

Отказ от ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это определенный спецрежим, при котором подлежит оплате в бюджет сумма налога с вмененного (установленного) государством размера дохода. Сферы деятельности, при которых разрешено его использование, перечислены в п.

2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик, то есть лицо, использующее этот режим налогообложения, может отказаться от его применения как в добровольном, так и в принудительном порядке.

Снятие с учета ЕНВД по собственной инициативе обычно вызывается:

  1. принятием решения о реорганизации бизнеса, в связи с чем право использовать указанный спецрежим недопустимо.
  2. закрытием или ликвидацией предприятия (фирмы, ИП);
  3. прекращением определенного вида деятельности, в связи с которым планировалось использование специального режима налогообложения;

В принудительном порядке предприниматель или фирма могут быть автоматически переведены налоговым органом на общую систему налогообложения по следующим причинам (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ):

  1. если количество сотрудников такой фирмы за последний год превышает 100 человек;
  2. если доля участия в таком предприятии иной компании составляет более 25%.

Налоговый орган вправе по итогам проверки за определенный налоговый период произвести снятие с учета ЕНВД для такого налогоплательщика.

При этом в порядке, установленном п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, указанный субъект будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с даты начала того периода, в котором были выявлены указанные нарушения.

Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин

Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях. В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность. Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель).

Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении. Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.

Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления.

Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно. Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции. Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать.
Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать.

«Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов. Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию.

В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности. Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен.

И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет. На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).

Внесем ясность в этот вопрос.

Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.

В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Делается это путем направления заявления о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (формы № ЕНВД-4).

В качестве причины снятия указывается код 4 «иное» и заполняется приложение к данному заявлению, куда следует внести код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места ее осуществления.

При этом чиновники добавляют, что ИП остается на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдельного указанного вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету.

Таким образом, несмотря на то, что подается заявление о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД, сниматься с учета он не будет. Налоговая инспекция на основании данного заявления просто примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сам ИП по-прежнему будет иметь статус плательщика ЕНВД. И при получении декларации по ЕНВД, в которой налог по закрытому объекту будет исчислен в меньшем размере, вопросов у инспекции возникнуть не должно.

Обратите внимание на слово «вправе» в письме. Не совсем понятно, какой смысл заложили чиновники в это слово. При закрытии одного объекта можно об этом не сообщать и негативных последствий в виде доначисления ЕНВД не возникнет?

Или подавать заявление нужно, если «вмененщик» не желает платить налог по закрытому объекту? Буквальная формулировка содержащегося в письме примера указывает больше на второй вариант.

На него же указывает и письмо Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668. Поэтому лучше все же подать такое заявление, чтобы избежать возможных претензий со стороны инспекции при проверке. Главное, помните: в заявлении нужно проставить код снятия – 4. При указании иной цифры фирму (ИП) снимут с учета в качестве плательщика ЕНВД, а в итоге с вмененки «слетит» и другой объект, который продолжает работать.

При указании иной цифры фирму (ИП) снимут с учета в качестве плательщика ЕНВД, а в итоге с вмененки «слетит» и другой объект, который продолжает работать. Вместе с тем, если плательщик не подал такое заявление, то в случае возникновения неблагоприятных последствий в виде, например, доначисления ЕНВД по закрытому объекту он может оспорить действия налоговой инспекции в суде.

Нулевая декларация по ЕНВД ИП, ООО: образец заполнения — Контур.Бухгалтерия

Предприниматели на ЕНВД задаются вопросом: нужно ли сдавать декларацию, если деятельность в отчетном периоде не велась.

На других системах налогообложения нулевая отчетность предусмотрена, но с ЕНВД ситуация особая.

На ЕНВД реальный размер дохода никак не связан с суммой налога, которую придется уплатить. В статье мы расскажем, что делать, если деятельность в отчетном периоде не велась, и разберемся, нужно ли подавать нулевку по ЕНВД.

Подайте заявление на отказ от ЕНВД

Есть три причины, по которым вам понадобится такое заявление.

Первая – если ваша компания или ИП перестали соответствовать критериям, согласно которым можно применять ЕНВД.

Например, средняя численность работников превысила 100 человек. В таком случае остается перейти на общий режим с 1-го числа того квартала, в котором ограничения были нарушены. И не позднее пяти рабочих дней после окончания этого квартал, нужно подать заявление о снятии с учета в качестве вмененщика в ИФНС.

Бланк документа утвержден приказом ФНС России от 11.12.2012 N Компании подают его по форме № ЕНВД-3, предприниматели — по форме № ЕНВД 4. Вторая причина возникает, если вы вообще прекращаете деятельность, которая была на вмененке.

Тогда также не позднее пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности вам нужно подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

День прекращения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). И третья причина — вы решили перейти на другой режим.

Вам потребуется аналогичное заявление. Но тут есть одно важное ограничение.

Дело в том, что отказаться от ЕНВД и перейти на другую систему налогообложения можно только с начала следующего календарного года.

То есть, с 1 января. Именно с этой даты необходимо отсчитывать пятидневный срок для подачи заявления.

Она указывается в заявлении, а также считается днем снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Может возникнуть вопрос – как правильно посчитать срок подачи документа, когда в январе так много выходных? Берите в расчет первые рабочие дни. К примеру, планируется, что в январе 2016 года выходные продлятся до 10 числа включительно.
К примеру, планируется, что в январе 2016 года выходные продлятся до 10 числа включительно. Соответственно, у вас есть пять дней с 11 по 15 января, чтобы вовремя подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Образец заполнения ЕНВД-3

В верхней части бланка записываются ИНН и КПП компании. Если предприятие использует несколько режимов, то ей в бланке нужно заполнять КПП для ЕНВД (пятая и шестая цифры в коде – «35»)Ниже справа, под номером формы проставляется четырехзначный код налоговой службы, в которую направляется этот документ.Далее необходимо записать шифр причины, по которой фирма прекращает свою деятельность на ЕНВД:

  1. «2» – если компания собирается переходить на другой тип налогообложения.
  2. «4» – по другим причинам.
  3. «3» – если произошло нарушение требований НК РФ (численность более 100 человек или доля других компаний в капитале более 25%).
  4. Цифра «1» ставится если деятельность по данному виду прекращается по собственному желанию.

Затем проставляется принадлежность компании:

  1. «1» – российская.
  2. «2» – иностранная.

Потом нужно вписать полное наименование фирмы согласно учредительных документов. Все незаполненные клетки необходимо прочеркнуть.

Ниже указывается ОГРН.Следующим шагом нужно проставить дату, с которой прекращается деятельность по ЕНВД. На следующий строчку указывается количество листов приложений с расшифровкой видов деятельности.

Кроме этого, если бланк предоставляется не лично директором, а доверенным лицом, то нужно проставить на скольких листах прилагаются документы, подтверждающие его права.После этого бланк делится на две части, заполнять необходимо только левую половину. Здесь нужно указать, кто подает документ в налоговую — руководитель (код «3») или представитель (код «4»). Затем указываются полные Ф.И.О.

лица и его ИНН, контактный телефон.

После чего нужно поставить личную подпись и указать дату составления заявления.

Если подача производится через представителя, то в следующее поле нужно вписать название документа, который подтверждает его права. Во всех упомянутых выше полях пустые клетки нужно обязательно прочеркивать.

Заявление на увольнение по соглашению сторонЗатем необходимо заполнить лист-приложение. На один можно вписать три вида деятельности, по которым происходит окончание применения ЕНВД.

Если таких видов больше, то можно использовать дополнительные листы.Заполнение приложения начинается с указания ИНН и КПП компании, а также порядкового номера листа. Затем нужно записывать код вида деятельности, по которому нужно сняться с учета и адрес, по которому производилась работа. Все пустые клетки на этом листе, в том числе незаполненные блоки, нужно прочеркнуть.В конце страницы ставится подпись руководителя или уполномоченного лица.

Пример по отказу от ЕНВД

Общество с ограниченной ответственность оказывает услуги населению по нескольким направлениям: ремонт и обслуживание автотранспорта, а также бытовой техники.

Налогообложение по этим направлениям осуществляется по вмененному доходу. Компания решила отказ от ЕНВД с 2017 года по работе с бытовой техникой.

Представитель организации в течение нескольких дней после вынесения решения обратился в налоговую инспекцию и оформил соответствующее заявление, в котором был указан только один вид деятельности компании. В течение пяти дней налоговый орган отправил заявителю уведомление о прекращении налогообложения для оказания услуг населению в сфере ремонта бытовой техники. При этом компания остается на ЕНВД по одному направлению: ремонт и обслуживание автотранспорта.

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А чиновники настаивают на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается.

По их мнению, «вмененщик» должен представить в налоговые органы декларацию с рассчитанной к уплате суммой налога даже при отсутствии физических показателей (письма Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, ФНС от 10.10.2011 № В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации.

Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора. Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

О расчете физических показателей при розничной торговле можно узнать из материала

Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД

Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.

Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:

  1. прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;

Подробнее см.: .

  1. переходом на другой режим.

Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из .

Обратите внимание еще на одну ситуацию: налогоплательщик не попадает ни под одно из указанных выше оснований, а просто перенес место ведения деятельности.

Влечет ли это за собой обязанность снятия с учета в ФНС?

Ответ на этот вопрос ищите в публикации . См. также статью: .

ИФНС дает ответы на вопросы, связанные с ЕНВД и УСН

ПОДЕЛИТЬСЯУправление ФНС России по Свердловской области разъясняет отдельные вопросы, связанные с постановкой на учет (снятием с учета) организаций и индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю.Вопрос 1.

Организация зарегистрирована в г.

Екатеринбурге, планирует открыть розничную торговлю в магазинах, расположенных в разных городах Свердловской области. Возможна ли постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в одном налоговом органе, а именно, в инспекции по месту нахождения организации?В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.Поскольку организация планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины не по месту своего нахождения, а на территориях других муниципальных образований, то она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого она будет вести указанную деятельность.Это обязывает организацию представлять в каждый налоговый орган отдельную декларацию по ЕНВД.

При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации).Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель имеет магазин в г.

Екатеринбурге, применяемая система налогообложения — УСН. Если индивидуальный предприниматель откроет второй магазин розничной торговли в другом муниципальном образовании, то вправе ли он подать заявление о применении ЕНВД в отношении только второго магазина?В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (городских округов) и применяется наряду с и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.Применение налогоплательщиком УСН в отношении розничной торговли в одном муниципальном образовании не является основанием для отказа ему в переходе на ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности в другом муниципальном образовании с любой даты в течение календарного года.Таким образом, при соблюдении индивидуальным предпринимателем требований, дающих право на применение ЕНВД, при открытии второго магазина в другом муниципальном образовании он вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении только второго магазина.Вопрос 3.

346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (городских округов) и применяется наряду с и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.Применение налогоплательщиком УСН в отношении розничной торговли в одном муниципальном образовании не является основанием для отказа ему в переходе на ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности в другом муниципальном образовании с любой даты в течение календарного года.Таким образом, при соблюдении индивидуальным предпринимателем требований, дающих право на применение ЕНВД, при открытии второго магазина в другом муниципальном образовании он вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении только второго магазина.Вопрос 3. Организация уплачивает ЕНВД по магазину розничной торговли, имеет уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога.

Возникает ли у организации обязанность по подаче заявления по форме N ЕНВД-1 при открытии второго магазина?Обязанность подавать заявление по форме N ЕНВД-1 зависит от того, открывает организация новый магазин в том же муниципальном образовании, где уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, или открывает его в другом муниципальном образовании, где еще не вставала на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.В случае открытия нового розничного магазина на территории того же муниципального образования (где организация уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле), повторное заявление по форме N ЕНВД-1 в связи с открытием нового магазина организация подавать не обязана. При этом организация вправе сообщить по форме N ЕНВД-1 о каждом адресе осуществления розничной торговли, о котором не было сообщено в ранее представленном заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.Если же организация открывает второй магазин на территории другого муниципального образования, подведомственного иному налоговому органу, то в таком случае следует подать по новому месту осуществления деятельности заявление по форме N ЕНВД-1.Вопрос 4. Организация в 2016 году применяет ЕНВД в отношении розничной торговли (киоски) и общественного питания (кафе).

Начиная с 2017 года в отношении общепита будет применяться УСН (розница останется на ЕНВД). Какую причину снятия с учета (цифру 1 или 2) следует указать в заявлении № ЕНВД-3?

В какой срок следует подать заявление?Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется в следующих случаях:прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом,переход на иной режим налогообложения,утрата права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД по основаниям, установленным подп.1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.Заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 (для организаций) или № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей) должно быть представлено в налоговый орган:в первом случае — в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД,во втором случае — в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения,в третьем случае — не позднее последнего дня месяца того квартала, в котором численность работников превысила 100 человек или доля участия других организаций в уставном капитале превысила 25 процентов.Согласно Приложению № 11 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ в заявлении о снятии с учета проставляется признак:«1» — прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;«2» — переход на иной режим налогообложения;«3» — переход на иной режим налогообложения в связи с утратой права на ЕНВД (нарушение требований, установленных подп.1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);«4» — иное.

Цифра 4 указывается в случае сообщения организацией о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.Следовательно, в заявлении следует указать цифру 4. Заявление необходимо подать в течение первых пяти рабочих дней 2017 года.Вопрос 5. Организация осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов г.Екатеринбурга.

При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз.

4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации обязанность подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?НК РФ не обязывает организацию подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности одной из ее торговых точек, расположенной на территории муниципального района (городского округа), где налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе.При этом о прекращении осуществления розничной торговли по конкретному адресу организация вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представив заявление по форме N ЕНВД-3, указав причину снятия с учета 4 (соответствующую иной причине).Вопрос 6.

Индивидуальный предприниматель в связи с продажей киоска несколько месяцев не осуществлял предпринимательскую деятельность. Заявление о снятии с ЕНВД в ИФНС не подавал. Обязан ли предприниматель уплатить налог за те периоды, в которых не осуществлял торговлю?До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась (информация ФНС России от 19.09.2016 размещена в разделе «Новости» на официальном сайте).Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в информационном письме от 05.03.2013 № 157

«Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ»

.Вопрос 7. Индивидуальный предприниматель с 01.07.2016 прекратил розничную торговлю (расторгнут договор аренды помещения магазина).

В заявлении о снятии с учета индивидуальным предпринимателем была допущена ошибка — неверно указана причина снятия с учета, а именно, вместо цифры

«В связи с прекращением предпринимательской деятельности»

, он поставил «Иное».

19.09.2016 налогоплательщик представил корректировочное заявление с указанием правильного кода, а дату снятия с учета указал прежнюю — 01.07.2016 года. Будет ли корректировочное заявление основанием для снятия его с учета с 01.07.2016 года?На основании представленного индивидуальным предпринимателем заявления (форма N ЕНВД-4) с указанной в нем причиной «4», снятие с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД не осуществляется. Налоговым органом учитываются сведения о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности, указанных налогоплательщиком в заявлении.Пунктом 3 ст.

346.28 НК РФ предусмотрено, что при нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление.
346.28 НК РФ предусмотрено, что при нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление.

Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.При представлении индивидуальным предпринимателем 19.09.2016 в налоговой орган корректировочного заявления с указанием правильного кода причины снятия (1), налоговый орган, руководствуясь положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ, осуществляет снятие с учета такого индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД 30.09.2016 года.В этом случае индивидуальному предпринимателю следует представить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года (с физическим показателем равным нулю).Вопрос 8. Вправе ли организация встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС по Ленинскому району г.Екатеринбурга (где стоит на учете по юридическому адресу), если магазин открывается в Кировском районе г.Екатеринбурга?Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением развозной и разносной розничной торговли).На территории муниципального образования Город Екатеринбург (далее – МО г.Екатеринбург) ЕНВД введен решением Екатеринбургской городской думы от 08.11.2005 № 13/3 (с изменениями).

В соответствии с федеральным и областным законодательством МО г.Екатеринбург является городским округом, то есть система налогообложения в виде ЕНВД установлена на всей территории города, а не отдельно взятой его административно — территориальной единицы (района).Поскольку местом осуществления предпринимательской деятельности признается не район города, а МО г. Екатеринбург, налогоплательщик, осуществляющий деятельность на территории города, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД как в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, так и в налоговый орган по месту нахождения организации.При этом следует учесть, что при поступлении заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, направленного по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) имеют место случаи, когда программный комплекс автоматически переадресовывает данное заявление в другой налоговый орган по территориальной принадлежности (по адресу места осуществления предпринимательской деятельности, указанному первым в приложении к заявлению).В связи с чем, рекомендуем по истечении пяти рабочих дней после подачи в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга заявления по форме № ЕНВД-1, получить уведомление о постановке на учет, в котором будет указано, какой именно налоговый орган осуществил постановку на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.Вопрос 9.

Организация оптовой торговли применяет УСН. Кроме того, имеются два обособленных подразделения, переведенных на ЕНВД (розничная торговля).

Каким образом вернуть эти подразделения на УСН, чтобы применять только одну систему налогообложения?Согласно НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении конкретных видов деятельности, а не всей деятельности организации.Налогоплательщики переходят на систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно, причем, согласно НК РФ обратный переход налогоплательщика ЕНВД на иной режим налогообложения, возможен только со следующего календарного года, если иное не установлено гл.

26.3 НК РФ.Чтобы применять УСН по обособленным подразделениям, организации следует сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений, но сделать это можно не ранее следующего календарного года.Вопрос 10. Индивидуальный предприниматель 10.10.2016 представил декларацию по ЕНВД за 3 кв.

2016 года в отношении розничной торговли. Налоговый орган сообщил, что индивидуальный предприниматель не состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД. 20.10.2016 индивидуальный предприниматель представил в ИФНС заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2, в котором указал дату начала предпринимательской деятельности 15.08.2016 года.

Вправе ли налоговый орган применить штраф за подачу заявления с нарушением пятидневного срока?Согласно п. 1 ст. 116 Кодекса НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.Письмом ФНС России от 29.03.2016 N СА-4-7/5366 сообщено, что при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной п.

1 ст. 116 НК РФ.Вопрос 11. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г.

Первоуральске, осуществляет развозную торговлю с использованием автотранспортного средства на территории МО Город Екатеринбург.

В каком налоговом органе он должен встать на учет как налогоплательщик ЕНВД?

Какой код места учета следует указать в декларации по ЕНВД?Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении развозной (разносной) розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).Таким образом, заявление следует подать в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (МРИ ФНС России N 30 по Свердловской области).

При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 120 (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Вопрос 12. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в городе Нижнем Тагиле. В течение 4 квартала 2016 года индивидуальный предприниматель планирует заключить с собственниками помещений договоры аренды и установить торговые автоматы в нескольких магазинах, расположенных в разных районах г.

Екатеринбурга. В какой налоговый орган ему следует подать заявление по форме N ЕНВД-2? Торговые автоматы относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов ( НК РФ).Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.Постановка на учет налогоплательщиков, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.Следовательно, заявление по форме N ЕНВД-2 индивидуальный предприниматель должен представить в тот налоговый орган города Екатеринбурга, где находится адрес установки торгового автомата, указанный первым в приложении к заявлению.

При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 320 (по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя).ИФНС России № 28 ПОДЕЛИТЬСЯПредыдущая статьяСледующая статья

Организация (г. Санкт-Петербург) с 01.01.2015 перешла на УСН, а 21.04.2015 подала заявление на отказ от ЕНВД в отношении грузоперевозок, но продолжала осуществлять грузоперевозки, уже будучи только на УСН.

У организации имеются сведения от налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД на основании заявления.

После подачи заявления на отказ от ЕНВД организацией представлена в налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД за II квартал 2015 года (в декларации исчислен налог только за апрель 2015 года).

Какие налоговые последствия могут быть в данном случае и как исправить ошибку?

13.11.2015Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Иванкова Ольга По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В общем случае НК РФ не предусмотрен переход с уплаты ЕНВД на применение УСН в течение календарного года.

В рассматриваемой ситуации организация вправе была отказаться от уплаты ЕНВД с 01.01.2015, подав в налоговый орган в течение первых пяти рабочих дней 2015 года заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по услугам грузоперевозок. Организация вправе будет отказаться от уплаты ЕНВД в отношении грузоперевозок в связи с переходом на применение УСН с 1 января 2016 года. В таком случае за II квартал 2015 года (и далее до конца года) налогообложение указанного вида деятельности будет продолжено в рамках системы ЕНВД.

При этом следует представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за II квартал 2015 года, уплатив пени и недостающую сумму налога, а также скорректировать авансовый платеж, уплачиваемый в связи с применением УСН. В то же время, принимая во внимание сведения налогового органа о снятии организации с учета на основании заявления, поданного 21.04.2015, не исключаем, что дальнейшее налогообложение услуг грузоперевозок ЕНВД и уплата налога вызовут у налогового органа определенные вопросы.

Учитывая неоднозначность ситуации, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета организации для уточнения правомерности снятия с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в течение календарного года, а также для принятия решения о порядке налогообложения услуг грузоперевозок в сложившейся ситуации.

Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

При этом организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-11-11/30254). Таким образом, при условии соблюдения установленных главами 26.2 и 26.3 НК РФ ограничений налогоплательщик в отношении доходов, получаемых от видов деятельности, облагаемых ЕНВД, вправе выбрать тот налоговый режим, который для него является более предпочтительным (смотрите письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-11-06/3/25801).

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.

Вместе с тем абзацем третьим п.

1 ст. 346.28 НК РФ установлено, что плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, только со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 07.11.2014 № 03-11-11/56164, от 13.02.2014 № 03-11-11/5917). В письме Минфина России от 28.05.2015 № 03-11-11/31033 изложено, что налогоплательщик, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, при переходе на иной режим налогообложения по деятельности, облагавшейся ранее ЕНВД, должен подать в налоговую инспекцию по месту учета в течение первых пяти рабочих дней нового календарного года (следующего календарного года) заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по указанному виду деятельности. То есть в общем случае НК РФ не предусмотрен переход с уплаты ЕНВД на применение УСН в течение календарного года.

В то же время НК РФ установлены частные случаи прекращения уплаты ЕНВД: 1) Согласно п.

2.2 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода (в соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом для ЕНВД признается квартал), в случае если: — доля участия в организации других организаций составляет более 25% (пп.

2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ); — по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 2) Пунктом 2 ст.

346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Это возможно, например, в случае если: — нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности; — налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.

Смотрите также письма ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@ «О переходе с ЕНВД на УСН в течение года», Минфина России от 28.01.2013 № 03-11-11/32, от 24.11.2014 № 03-11-09/59636.

Как мы поняли из вопроса, основанием для прекращения уплаты ЕНВД у организации не являлся ни один из упомянутых частных случаев. Таким образом, организация вправе была отказаться от уплаты ЕНВД с 01.01.2015, подав в налоговый орган в течение первых пяти рабочих дней 2015 года заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по услугам грузоперевозок. Также организация вправе отказаться от уплаты ЕНВД в отношении грузоперевозок в связи с переходом на применение УСН с 1 января 2016 года.

В таком случае за II квартал 2015 года (и далее до конца года) налогообложение указанного вида деятельности должно быть продолжено в рамках системы ЕНВД.

При этом следует представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за II квартал 2015 года, уплатив пени и недостающую сумму налога, а также скорректировать авансовый платеж, уплачиваемый в связи с применением УСН. В то же время, принимая во внимание сведения налогового органа о снятии организации с учета на основании заявления, поданного 21.04.2015, не исключаем, что дальнейшее налогообложение услуг грузоперевозок ЕНВД организацией, которая статуса плательщика ЕНВД в настоящее время не имеет, и уплата налога вызовут у налогового органа определенные вопросы. Поэтому однозначные рекомендации о порядке исправления ситуации дать не представляется возможным.

Так же как и прогнозировать действия налогового органа в случае, если им будет установлено, что снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД в середине года при том, что деятельность по грузоперевозкам продолжала осуществляться, не могло иметь места (например, в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2014 № 13АП-24824/14 шла речь об отмене уведомления налогового органа о снятии налогоплательщика ЕНВД с учета). Формально же в настоящее время, поскольку, как следует из вопроса, организация снята с учета в качестве плательщика ЕНВД и статуса плательщика этого налога не имеет, получается, что поступающие доходы она должна облагать в рамках УСН. Учитывая неоднозначность ситуации, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета организации для уточнения (подтверждения) правомерности снятия с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в течение календарного года, а также для принятия решения о порядке налогообложения услуг грузоперевозок в сложившейся ситуации.

Подписка Разместить:

ИФНС отказывает фирме в снятии с учета по ЕНВД, мотивируя тем, что «вас тут не стояло»

Компания с момента своей регистрации много лет является плательщиком ЕНВД. Причем в то время обязанности вставать на учет по ЕНВД на основании заявления не было. В июле 2020 году деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается, о чем компания уведомила ИФНС, подав соответствующее заявление по форме ЕНВД-3.

Заявление подано по ТКС, однако принять его налоговики отказываются. Отказ они мотивируют тем, что компания не стоит на учете как плательщик ЕНВД, а значит и снять ее с этого учета не представляется возможным.

Такой историей поделилась читательница нашего форума. ООО ЕНВД с момента введения ЕНВД.

В 2013 по новому заявительному порядку ведения ЕНВД надо было подать заявление на постановку на ЕНВД, тем кто не подавал, не смотря на то что деятельность и не прекращали. Я подала через уполномоченного представителя, но там была проблема с доверенностью и у меня 2 бумаги, по одной отказ из-за отсутствия доверенности, по другой позже , что заявление принято , но не очень понятно от кого,там фигурирует только данные представителя.(С этим сейчас пытаемся разобраться, но результат может быть и отрицательный) Я подала заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД с 30.06.18 от 02.07.18. Мне пришел сегодня отказ, с формулировкой , что я не стою на учете как плательщик ЕНВД вообще.

При этом декларации принимались, платежи за ЕНВД зачислялись, были камеральные проверки по законности уменьшения на взносы, то есть за эти годы вопросов не было. — Нюрочка девчурочка Между тем в 2013 году, в период массовой неразберихи и скандалов вокруг постановки на учет по ЕНВД давних плательщиков, Минфин от 19.06.2013 №03-11-09/23096, в котором пояснял, что организации и ИП, которые на 01.01.13 применяли ЕНВД, но не подавали заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог, могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве плательщика ЕНВД на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 года.

Данное письмо обязательно для применения налоговиками и доведено до их сведения письмом ФНС Участники обсуждения советуют бухгалтеру отстаивать свои права, ссылаясь на это письмо.

Присоединиться к обсуждению можно в тебе форума «». «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.