Главная - Медицинское право - Оценка общества при продаже доли в уставном капитале

Оценка общества при продаже доли в уставном капитале


Оценка общества при продаже доли в уставном капитале

Зачем нужна оценка доли


Наиболее типичные случаи, при которых требуется оценка доли в ООО следующие:

  1. происходит купля-продажа доли.
  2. делается взнос имущества в УК;
  3. участник выходит из общества;

Выход из общества, сделка купли-продажи, сопровождается отчуждением доли, например, в пользу учредителей или третьих лиц, покупателей. Такие сделки необходимо заверять нотариально, иначе они признаются недействительными (ФЗ-14 ст. 21-11). На основании оценки доли или ее части, исчисляется величина нотариального сбора.

При внесении в УК не денег, а имущества (неденежных средств), стоимость которого более 20 тыс. руб., необходима независимая оценка (ФЗ-14 ст.

15). Если оценка доли в уставном капитале необходима в целях оформления наследства, следует обратить внимание на положения Устава ООО, в котором может содержаться запрет на наследование.

В таком случае наследнику должна быть выплачена компенсация доли.

Внимание! Имущественные вклады в УК допустимы в случае, если капитал превышает минимальную сумму 10 тыс. руб., внесенную в деньгах (ГК РФ, ст. 66.2-2). Оценка доли производится независимыми оценщиками (ГК РФ, ст.

66.2). Известны различные методики оценки доли в уставном капитале ООО.

Как правильно оценить реальную стоимость доли?

Как показывают приведенные выше нормы ФЗ № 14, в большинстве случаев (кроме продажи доли) требуется определение именно действительной стоимости доли в ООО, поэтому алгоритм проведения расчетов распишем более подробно.

Исходя из требований пункта 2 статьи 14 ФЗ № 14 действительная (реальная) стоимость доли (СД) будет определяться по следующей формуле: СД = СЧА / РД × 100, где СЧА — стоимость чистых активов общества, РД — размер доли в процентах. Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться Размер чистых активов при этом определяется, с учетом требований пунктов 4 и 6.1 статьи 23 ФЗ № 14, исходя из данных бухгалтерии за истекший отчетный период. Отчетным периодом является календарный месяц, на что указывает пункт 48 положения, утвержденного приказом Минфина РФ «Об утверждении…» от 06.07.1999 № 43н.

Следовательно, если действительная стоимость доли должна быть рассчитана, к примеру, 15 марта 2017 года, для ее определения потребуются данные бухучета за февраль того же года. Алгоритм расчета чистых активов приведен в порядке, утвержденном приказом Минфина РФ «Об утверждении…» от 28.08.2014 № 84н.

Согласно пункту 4 упомянутого порядка, чистые активы ООО — это разница между активами общества и имеющейся у него задолженностью.

Документы для оценки доли в ООО по рыночной стоимости

Оценка доли в ООО при продаже может осуществляться и по номинальной, и по действительной стоимости. Но все чаще, продавая работающий бизнес, собственники обращаются к рыночной оценке.

Также она востребована при кредитовании или если часть УК учредителя является предметом хозяйственного спора.

Рыночную оценку компании проводят, как правило, специализированные консалтинговые или аудиторские организации.

Они обладают штатом компетентных специалистов, которые могут достоверно рассчитать рыночную цену капитала организации.

Для проведения расчетов они запрашивают следующие документы:

  1. учредительные (устав, решение о создании общества);
  2. перечень обязательств: объемы заемных средств, кредиторской задолженности.
  3. бухгалтерскую и налоговую отчетность за последние три (иногда пять) года;
  4. свидетельства о праве собственности на недвижимость, выписку из ЕГРН;
  5. регистрационные (свидетельство о постановке на учет, выписка из ЕГРЮЛ);
  6. перечень активов: оборудование, иное имущество, дебиторская задолженность, справки о наличии денежных средств на счетах;

Для оценки используют три основных метода:

  • Затратный. Подразумевает прямой расчет рыночной цены всех активов компании.
  • Сравнительный.

    Анализируется рынок и определяется цена аналогичных сделок.

  • Доходный. Рассчитываются потенциально возможные к получению доходы в будущем.

Можно произвести оценку и своими силами, но для этого необходимы глубокие знания в области финансов и экономики. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. ЮРИСТУ: НОВОСТИ КАДРОВИКУ: СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите!

Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Если получена необоснованная налоговая выгода

ИФНС могут корректировать налоговую базу, если в ходе проверки выявят получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. То есть установят, что искажены сведения о сделке с долей либо что основной целью этой сделки являлась неуплата налога, ; (далее — Постановление № 53).

Соответственно, указывая на необоснованность налоговой выгоды, налоговики пытались доказать, что: •операции учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом; •учтенные операции не обусловлены целями делового характера.

Задать вопрос или заказать пособие можно

С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Выводы

Стоимостная оценка конкретной доли в хозяйственном обществе является необходимой процедурой при определенных обстоятельствах.

Как правило, все они обусловлены требованием о нотариальном удостоверении сделок и иных правовых действий, осуществляемых с долями участия в ООО. Оценочные процедуры выполняются квалифицированными специалистами (экспертами) в установленном порядке. Итоги оценочных действий оформляются передаточным актом и экспертным заключением, действительным на протяжении шестимесячного периода.
Итоги оценочных действий оформляются передаточным актом и экспертным заключением, действительным на протяжении шестимесячного периода. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Как просчитать действительную долю?

В процессе принятия решения о судьбе доли учредителя важно провести еще одно действие — просчитать ее реальную цену. В ФЗ №14, статье 23 прописано, что этот параметр представляет собой долю чистых активов структуры пропорциональную цене доли. Формула: ДСД = ЧА/100%*ВДУ. В ней используются следующие слагаемые:

  1. ЧА — чистые активы предприятия.
  2. ДСД — действительная стоимость доли.
  3. ВДУ — величина доли учредителя.

Наиболее важным показателем являются именно ЧА, ведь они отражают успешность финансовой и экономической деятельности предприятия.

Порядок вычисления утвержден приказом под номером №84н, выпущенным Минфином РФ. В нем указано, что стоимость чистых активов — разница активов ООО и долговых обязательства.

При вычислении во внимание берется балансовая стоимость обязательств и активов.

Для каких целей и для кого проводится

Ввиду требований законодательства, регламентирующих порядок решения таких моментов в ООО, уставной капитал является совокупной величиной отдельных долей, при этом каждая из них может иметь два отдельных вида стоимости:

  • Номинальная, которая является рублевым эквивалентом части уставного капитала, что имеется у участника общества.
  • Действительная, которая вычитается при помощи деления стоимости чистых активов на величину доли каждого участника.

Оценка доли уставного капитала — цели.

Оценка стоимости доли в уставном капитале при продаже, в ходе которой определяется рыночная стоимость доли участника общества с подготовкой соответствующего отчета об оценке ООО. На основании этого заключения о стоимости и осуществляется купля-продажа доли участника обществу или иному лицу.

Оценка доли в компании для наследства требуется провести в уставноленный законом срок и предоставить соответствующий отчет нотариусу, где наследуемым имуществом является как раз доля в юрлице. Залог доли в уставном капитале ооо также происходит через оценку стоимости доли в уставном капитале (для залога) — это необходимо для участников, которые планируют провести сделку залога, которая также заверяется, согласно действующему законодательству, нотариусом, который исчисляет пошлину в пользу государства с результатов нашей оценки.

Согласно действующему законодательству, оценка действительной доли участника / учредителя проводится при его выходе из общества (нормативная база: письмо Минэкономразвития России от 24.10.2011 N Д06-5291, Письмо Минэкономразвития России от 28.09.2011 N Д06-4805, постановление ФАСМО от 20.09.2012 N А40-6526/12-159-56 где суд, ссылаясь на ст. 7 Закона Об оценочной деятельности, указывает на то, что понятия действительная и рыночная стоимость совпадают).

При этом определяется действительная (рыночная стоимость) доли этого участника, которая ему полагается при выходе из общества. profiexpert.ru

Продажа доли в обществе с ограниченной ответственностью

Автор: И.

Перелетова, генеральный директорУчредитель (юридическое лицо) решил продать свою долю в уставном капитале общества. Казалось бы, это рядовая ситуация.

Однако возникает сразу множество вопросов.

Могут ли налоговые органы признать налогооблагаемым доходом недополученную разницу между договорной ценой продажи доли в уставном капитале ООО и ее оценкой по балансовым данным общества (в размере, соответствующем доле в чистых активах ООО), в случае если цена ниже фактической оценки? Могут ли возникнуть претензии у налоговых органов при продаже доли перед годовым собранием участников (до распределения дивидендов) по цене, равной первоначальному взносу (или ниже)?

То есть не будет ли попыток начислить налогооблагаемый доход на сумму недополученных дивидендов.

Какую форму договора лучше использовать: купли-продажи или уступки прав?Порядок продажи доли участника общества с ограниченной ответственностью третьим лицам определен п. 4 ст. 21 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В Законе достаточно подробно описана правовая процедура перехода доли от участника общества к другим лицам.Продающий участник должен письменно (лучше всего в форме почтового отправления с описью вложения) уведомить как само общество в лице директора, так и остальных участников о решении продать свою долю. Нужно обязательно указать желаемую цену, сроки и иные существенные условия.

Срок для ответа, установленный в Законе, — один календарный месяц, но в уставе общества может быть обозначено и иное время.

До истечения установленного срока участники, желающие реализовать свое преимущественное право, должны дать письменное согласие на покупку доли на предложенных условиях. Если предложение их не интересует, они также вправе прислать отказы от покупки или вообще не отвечать на него, и тогда участник-продавец сможет реализовать свое право на продажу доли любым третьим лицам, но обязательно на указанных ранее условиях.Основанием для купли-продажи доли одного юридического лица в уставном капитале ООО третьему лицу являются условия заключенного договора купли-продажи и обусловленная этим договором цена сделки.Доля может быть продана как по номинальной стоимости, определенной в уставе, так и по рыночной цене, установленной соглашением сторон.

Если предложение их не интересует, они также вправе прислать отказы от покупки или вообще не отвечать на него, и тогда участник-продавец сможет реализовать свое право на продажу доли любым третьим лицам, но обязательно на указанных ранее условиях.Основанием для купли-продажи доли одного юридического лица в уставном капитале ООО третьему лицу являются условия заключенного договора купли-продажи и обусловленная этим договором цена сделки.Доля может быть продана как по номинальной стоимости, определенной в уставе, так и по рыночной цене, установленной соглашением сторон. Но в любом случае цена и размер отчуждаемой доли в договоре должны быть те, о которых было объявлено участникам общества.Изменение этих условий продажи будет рассматриваться как нарушение преимущественного права.Доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в той части, в которой она уже оплачена (ч. 3 ст. 21 Закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Проверить положения устава нужно и на предмет формы договора об уступке доли.

Закон требует составлять такой договор в простой письменной форме, но устав может предусматривать и нотариальную форму. В последнем случае отсутствие нотариального удостоверения будет означать недействительность договора.К сведению!

Нередко для упрощения процесса заключения договора выдают доверенность на представление интересов продавца. Поступая таким образом, нужно помнить о правилах совершения сделки представителем.

Например, он не может заключить договор от имени представляемого в отношении себя лично, то есть выступить одновременно и представителем, и покупателем. Кроме того, одно лицо не может быть представителем сразу обеих сторон договора (п. 3 ст. 182 ГК РФ).В случае продажи доли одному из участников общества или третьим лицам претензии налоговых органов по цене сделки возникнуть не могут, поскольку положения ст.

40 Налогового кодекса РФ при продаже имущественных прав (в том числе долей в ООО) не применяются.Налоговые органы не могут контролировать для целей налогообложения цену продажи долей в ООО.Также не могут быть предъявлены претензии по возможным, но не полученным дивидендам, хотя бы потому, что уплатить налог с дивидендов должен источник их выплаты (налоговый агент), а не участник, и переведенные дивиденды налогом на прибыль у участника не облагаются.НДС — спорный вопрос Споры по этому всеми нами любимому налогу хотя и с небольшой активностью, но иногда возникают. Невысокая активность налоговых органов в этих спорах вызвана, вероятно, тем, что в принципе в Налоговом кодексе РФ достаточно определенно указано, что продажа (переуступка) доли в обществе с ограниченной ответственностью налогом на добавленную стоимость не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Тем не менее иногда налоговики исходят из того, что реализация имущественных прав по общему правилу налогом на добавленную стоимость облагается и поэтому должна облагаться в части превышения продажной цены над номиналом или фактически внесенными в уставный капитал суммами.

Требование это, на наш взгляд, абсолютно незаконно.

Надеемся, что Постановлением ФАС Московского округа от 15.09.2004 № КА-А40/8039-04 в этом вопросе поставлена точка. Суд, разумеется, встал на сторону налогоплательщика и отказал в иске налоговому органу по причине несоответствия их требований действующему законодательству. Мы упомянули этот случай только для того, чтобы предупредить о том, что претензии у налоговиков могут возникнуть и на пустом месте.

О налоге на прибыль С этим налогом дело обстоит несколько хуже, чем с НДС. Письмом Минфина РФ от 30 июля 2004 г.

№ 03-03-05/2/58 разъяснено, что при определении прибыли от реализации долей в ООО не учитываются в качестве расходов суммы первоначальных взносов в уставный капитал общества. Объясняется это тем, что такие расходы согласно п. 3 ст. 270 Налогового кодекса РФ не учитываются в целях налогообложения.

Поскольку это единственное официальное разъяснение, которое нам удалось обнаружить, и оно, на наш взгляд, грешит некоторым отсутствием логики, мы изложим свою точку зрения по этому вопросу. Возможно, она поможет читателю принять правильное решение.Начнем с цитат из письма Минфина:«Продажа доли участника третьим лицам рассматривается как реализация имущественного права.

В соответствии с п. 4 ст. 454 Гражданского кодекса Российской Федерации положения договора купли-продажи распространяются на продажу имущественных прав. В соответствии с п. 1 и 2 ст.

249 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для целей налогообложения прибыли выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации. Его сумма определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженных в денежной или натуральной формах».Раз Министерство финансов так пишет — нам остается только соглашаться. Но тогда, по нашему мнению, следует рассмотреть и вопрос расходов при реализации имущественных прав, о которых сказано в подп.

1 п. 1 ст. 253 НК РФ. В этом самом подпункте предусмотрено включение в расходы для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением имущественных прав.

Кроме того, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества.

И вот здесь и начинается самое интересное.

Понятие «имущественные права» нигде четко не определено, хотя и упоминается в различных отраслях права как нечто само собой разумеющееся.Статьей 128 ГК РФ имущественные права отнесены к имуществу. Однако под имуществом в Налоговом кодексе РФ понимаются

«виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации»

(п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, в налоговых целях из гражданско-правового понятия «имущество» имущественные права изъяты.

И это порождает определенные неясности при налогообложении некоторых операций с имущественными правами, в частности с долями в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поскольку доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ в целях НК РФ не признаются имуществом, они не являются и товаром.

Следовательно, передача доли другому участнику ООО (или третьему лицу) при таком подходе вообще не должна признаваться реализацией в целях налогообложения.Но поскольку доходы, полученные от реализации имущественных прав, все-таки признаются в Налоговом кодексе как доходы от реализации, то и расходы согласно подп. 1 п. 1 ст. 253 и подп. 2 п. 1 ст.

268 НК РФ, на наш взгляд, также должны быть признаны.

Тем более что аналогичные, по сути, расходы по приобретению акций акционерных обществ (и то и другое является инвестициями и предполагает возникновение имущественных прав при приобретении) признаются согласно п. 2 ст. 280 НК РФ для целей налогообложения и определяются исходя из цены приобретения.Таким образом, при таких «разъяснениях» Минфина налицо нарушение ст.
2 ст. 280 НК РФ для целей налогообложения и определяются исходя из цены приобретения.Таким образом, при таких «разъяснениях» Минфина налицо нарушение ст.

3 Налогового кодекса РФ, провозглашающей принцип всеобщности и равенства налогообложения. Согласно п. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Конечно, организационно-правовая форма — не социальный и не расовый критерий, но при прочих равных условиях налогообложение операций с аналогичной экономической сутью у ООО и ЗАО (или ОАО) должно быть одинаковым.Кроме того, есть Письмо УМНС по г. Москве от 08.01.2004 № 26-12/1168, в котором прямо указано на неприменение ст. 3 270 Налогового кодекса РФ к налогообложению при реализации доли в ООО.

Хотя, конечно, статус разъяснений Минфина и УМНС по Москве несколько разнится.Если же все-таки, как настаивает Минфин, расходы на приобретение доли в уставном капитале ООО не признаются для целей налогообложения прибыли (цитируем Минфин), «поскольку такие расходы согласно п. 3 ст. 270 Кодекса не учитываются в целях налогообложения», то, на наш взгляд, проблему можно рассмотреть под иным углом.

И в случае выхода (выбытия) участника из общества, и в случае продажи всей своей доли в уставном капитале его участие в обществе прекращается. В этой связи продажу участником общества всей доли в уставном капитале общества можно рассматривать как выбытие этого участника общества из ООО. При этом денежные средства, вырученные участником общества за указанную долю, являются имуществом, которое он получает в связи с его выбытием из хозяйственного общества в результате продажи участником общества всей своей доли в уставном капитале.Не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества (подп.

5 п. 3 ст. 39 НК РФ).Таким образом, по нашему мнению, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не должны учитываться доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником ООО при продаже всей доли в уставном капитале общества.

Исходя из сказанного, если расходы, поименованные в п. 3 ст. 270, по мнению Минфина, не должны учитываться при продаже доли в ООО, то и доходы, рассматриваемые в подп. 4 п. 1 ст. 251, на наш взгляд, в целях налогообложения прибыли не учитываются.В налоговую базу по налогу на прибыль должна включаться только сумма превышения выручки от продажи доли над величиной первоначального взноса.Эту точку зрения поддерживает и Советник налоговой службы РФ 3-го ранга А.

Федоров в своей статье

«Отрицательная разница между доходом от продажи доли в уставном капитале и расходами в виде взноса»

(опубликована в «Финансовой газете» № 20 за 2004 г.).Как видно из всего написанного, порядок определения объекта налогообложения для уступки (продажи), доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в главе 25 НК РФ не прописан. По данной проблеме нет судебной практики, но зато есть одно официальное разъяснение Минфина России, поэтому судебная практика, вероятно, не за горами.

В то же время согласно п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а акты законодательства о налогах и сборах сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.В этой связи организация — участник ООО при возникновении споров с налоговыми органами и судебных разбирательствах в данной ситуации может воспользоваться п.

7 ст. 3 НК РФ:

«Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)»

.Хотя это, безусловно, слабое утешение, и мы вполне отдаем себе отчет в том, что целью деятельности организации вряд ли являются беспрерывные судебные разбирательства с налоговыми органами. Но и платить лишние налоги тоже кажется нам не очень целесообразным. На самом деле все, конечно, зависит от цены вопроса.

Только организация сама может решить, что обойдется дешевле: налог на прибыль с реализации доли без учета первоначального взноса или наем юристов для ведения дела в арбитражном суде.Заключаем договор Теперь о том, что касается формы договора при продаже доли в обществе с ограниченной ответственностью (уступки или купли-продажи). Поскольку доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью относится к категории имущественных прав, продажа либо отчуждение доли иным образом должны осуществляться в форме уступки прав в соответствии с главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ.

Более того, п. 6 ст. 21 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» прямо предусмотрено, что к приобретателю доли в уставном капитале общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли, за исключением тех дополнительных прав и обязанностей, которые были возложены на прежнего участника ООО лично.

Более того, п. 6 ст. 21 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» прямо предусмотрено, что к приобретателю доли в уставном капитале общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли, за исключением тех дополнительных прав и обязанностей, которые были возложены на прежнего участника ООО лично. Эти положения полностью соответствуют требованиям ст.

383 и 384 ГК РФ, определяющих состав и объем прав, переходящих к новому кредитору по договору цессии (уступки требования).

Несмотря на тезис, приведенный в предыдущем разделе, применение понятия «купля-продажа доли в уставном капитале ООО» также представляется обоснованным. Пунктом 4 ст. 454 ГК РФ «Договор купли-продажи» определено, что положения, предусмотренные параграфом 1 («Общие положения о купле-продаже») главы 30 Гражданского кодеса РФ («Купля-продажа»), применяются и к продаже имущественных прав, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав.

ЗАО «Консалтинговая группа . Быстро, экономно, без ошибок. Сдача отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, в местные инспекции и отделения. Безопасно и конфиденциально. Платформа Госотчёт Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Установка цены при продаже доли ООО

Уставы ООО и АО могут устанавливать порядок определения цены доли. Иных ограничений определения цены продажи доли или акций закон не устанавливает. Да, может. Для использования преимущественного права покупки доли в уставном капитале ООО в уставе общества может быть установлен механизм определения цены продажи доли ( статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Аналогичное условие может быть установлено уставом непубличного АО ( статьи 7 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

О преимущественном праве покупки доли в уставном капитале ООО читайте в рекомендации . Третьим лицам участник ООО не может продать долю по цене ниже, чем цена предложения остальным участникам ( статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Судебная практика придерживается мнения, что цена договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО или акций может быть, как выше, так и ниже действительной стоимости или номинальной цены (Постановление Президиума ВАС РФ от , Постановление ФАС ЗСО от , Постановление 15ААС от ). НК РФ на сегодняшний день не действует. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Статья: Продаем долю в ООО без ошибок в налоговом и бухгалтерском учете. «Уставный капитал каждой организации складывается из взносов участников.

Участник может продать свою долю целиком или частично, если она оплачена ( ГК РФ, п. и ст. 21 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — )).

Подробнее о том, как правильно с правовой точки зрения реализовать долю в уставном капитале, читайте ниже. БУКВА ЗАКОНА Порядок продажи доли в ООО Участник, который решил продать свою долю в уставном капитале общества, должен сообщить об этом другим участникам.

Поскольку они обладают преимущественным правом ее покупки ( ГК РФ и Закона № 14-ФЗ).

В случае отказа участников приобрести долю выкуп доли предлагается самому обществу.

Но только в том случае, если оно в соответствии с уставом имеет право преимущественного выкупа ( ГК РФ, и Закона № 14-ФЗ).

На принятие решения дается 30 календарных дней (если иное не установлено уставом). При получении согласия от участников или общества договор на продажу доли считается заключенным (п. и ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Если и общество, и иные участники отказались выкупить долю, приобрести ее могут третьи лица (п.

и ст. 21, Закона № 14-ФЗ). При этом доля реализуется по фиксированной стоимости, прописанной в уставе организации, или по цене, предложенной продавцом (п. и ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Напомним, что при продаже доли продавец составляет заявление в налоговый орган по (утв. ) о внесении изменений в ЕГРЮЛ ( Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

и Закона № 14-ФЗ).

Право собственности на долю в ООО переходит (п.

и ст. 21 Закона № 14-ФЗ): — при покупке участниками или самим обществом — на дату внесения изменения в ЕГРЮЛ; — при покупке третьими лицами — на дату нотариального заверения сделки.

В этом случае заявление по , подписанное продавцом, передать в инспекцию должен нотариус, заверявший сделку по продаже доли () Кроме того, продажа доли в уставном капитале содержит ряд налоговых нюансов, которые важно учитывать обеим сторонам сделки.

В частности, такая реализация не облагается НДС (). Причем даже в том случае, если цена продажи выше номинальной стоимости доли ().

Рассмотрим, что важно учитывать участнику, который решил продать свою долю в ООО, чтобы не потерять на налогах и верно отразить реализацию в бухгалтерском учете.

Доходы от продажи доли экс-участник уменьшает на затраты, связанные с приобретением и реализацией Если компания продает принадлежащую ей долю в другой организации, то для целей налогообложения такая операция признается реализацией имущественных прав (). Следовательно, доход от продажи доли компания признает на дату перехода права собственности ( и НК РФ).

Такие доходы участник может уменьшить на документально подтвержденные расходы, связанные с покупкой реализованной доли ( НК РФ и НК РФ).

В частности, среди указанных затрат можно выделить*: — цену покупки доли по договору купли-продажи и дополнительные вклады участника общества (); — сумму взносов в уставный капитал ООО (письма Минфина России и ); — оплату услуг оценщика по определению рыночной стоимости доли (). Подробнее о том, как отражает в учете продажу доли «упрощенец», читайте ниже.

КСТАТИ Долю продает участник, применяющий УСН В этом случае выручку от продажи доли компания учитывает в доходах на дату поступления денежных средств ( и НК РФ, ).

Но расходы, связанные как с покупкой, так и с продажей такой доли, учесть при расчете «упрощенного» налога не получится.

Дело в том, что перечень расходов «упрощенца» — закрытый (). А первоначальная стоимость доли и расходы, связанные с ее продажей, в указанном перечне не поименованы.

Однако есть мнение, что в доходы «упрощенец» включает стоимость проданной доли, превышающую первоначальный взнос в уставный капитал (, постановления ФАС , и округов) Убыток от продажи доли можно учесть при налогообложении прибыли Услуги оценщика при продаже доли уменьшают налог на прибыль Если затраты, связанные с покупкой и последующей продажей доли в ООО, превышают продажную стоимость этой доли, участник получает убыток. И Минфин России, и налоговая служба позволяют учесть такой убыток при налогообложении прибыли (письма Минфина России и , ).

Аргументы ведомств следующие: «В соответствии с ст.

268 НК РФ, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп.

, и п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения». Напомним, что ранее отражать при налогообложении прибыли такой убыток было рискованно.

Поскольку в статьи 268 НК РФ отсутствовала ссылка на пункта 1 статьи 268 НК РФ, в котором речь идет об имущественных правах (письма Минфина России и )1. Льгота по налогу на прибыль при продаже доли начнет действовать с 2016 года НК РФ позволяет применять к операциям по продаже доли в уставном капитале нулевую ставку налога на прибыль.

Если выполняются условия: — доля в ООО приобретена после 1 января 2011 года (

«О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»

); — срок владения долей на праве собственности или ином вещном праве составляет не менее пяти лет (). Вклад в УК внесен имуществом — при продаже доли учесть в расходах восстановленный НДС не выйдет Получается, по ставке 0% могут облагаться сделки по продаже доли, заключенные начиная с 2016 года, при условии непрерывного владения в течение пяти лет (). Если уставный капитал ООО был уменьшен, при продаже доли возникает дополнительный налоговый доход Когда участники принимают решение об уменьшении уставного капитала, каждому из них возвращается определенное имущество.

Если участник будет продавать свою долю, он должен уменьшить цену приобретения этой доли — налоговый расход на стоимость имущества или имущественных прав, полученных при уменьшении УК (). Нам не удалось найти официальных разъяснений ведомств и судебной практики, подтверждающих такой порядок учета. Вероятно, это связано с тем, что указанные положения действуют лишь начиная с 1 января 2014 года (изменения в НК РФ внесены

«О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона “О рынке ценных бумаг” и части первую и вторую НК РФ»

).

НДС по переданному в качестве вклада в УК имуществу учесть в расходах при продаже доли не удастся Если в качестве вклада в уставный капитал участник вносил основное средство, то при продаже доли он включит в расходы остаточную стоимость такого ОС (). Остаточная стоимость объекта определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением НДС и акцизов ().

Кроме того, уплаченный при покупке имущества НДС в случае передачи ОС в уставный капитал надо восстановить ().

ФНС России в пояснила, что такие суммы НДС экс-участник не сможет отнести к расходам для целей налогообложения прибыли. Аналогичные выводы сделал и Минфин России в письмах и . КОММЕНТАРИЙ РНК Экс-участник ООО не имеет права на дивиденды После продажи доли в уставном капитале к новому участнику переходят в том числе права и обязанности продавца, которые возникли до совершения сделки по продаже доли ().

Значит, получить дивиденды за прошлые периоды деятельности компании вправе именно новый собственник доли, если он является таковым на дату принятия решения о распределении прибыли ( и ). Участник, который реализовал долю в уставном капитале, уже не вправе претендовать на распределенную чистую прибыль общества, если на момент принятия соответствующего решения он утратил статус участника общества (, оставлено в силе ) НДФЛ со стоимости доли участник-физлицо уплачивает самостоятельно Доходы физических лиц от реализации в РФ долей в уставном капитале организаций признаются объектом обложения НДФЛ ( и НК РФ). При этом организация, приобретающая долю в ООО, не является налоговым агентом — уплатить налог и подать декларацию должен сам экс-участник (, , п.

и ст. 228 НК РФ). Такие доходы физлицо может уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли ( НК РФ, письма Минфина России и , ).

В бухгалтерском учете продажа доли отражается как операция с финвложениями Покупатель доли физлица не является налоговым агентом по НДФЛ Доли в других организациях компания отражает в бухучете в качестве финансовых вложений по «Финансовые вложения» с детализацией по конкретному объекту. Если основная деятельность компании не связана с продажей долей и акций, то финансовый результат от такой операции отражается в составе прочих доходов и расходов по «Прочие доходы и расходы» ( бухгалтерского учета и по его применению, утв.

). При продаже доли в ООО экс-участник делает следующие записи: Дебет 76 Кредит 91 — продана доля в уставном капитале ООО; Дебет 91 Кредит 58 — списана стоимость приобретения доли; Дебет 51 Кредит 76 — поступила оплата за проданную долю. 1Изменения внесены пунктом 14 статьи 1 Федерального закона от 22.07.08 № 158-ФЗ

«О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах»

.». 30.09.2015 Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

Споры в суде

При возникновении спора между участником и обществом суды определяют действительную стоимость доли с учетом рыночной стоимости имущества общества.

При этом данные бухгалтерского баланса используются для установления состава имущества общества (постановления Президиума ВАС от 07.06.2005 № 15787/04, от 06.09.2005 № 5261/05).Приведем еще пример как рассчитать действительную стоимость доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости Уставный капитал ООО составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля № 1 – 25 000 руб.;
  2. доля № 2– 25 000 руб.;
  3. доля № 3 – 50 000 руб.

Участник № 2 решил выйти из состава учредителей.

Заявление о выходе получено 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса. По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб.

Действительная стоимость доли , которая подлежит выплате, равна: 25 000 руб. : 100 000 руб. × 1 080 000 руб.

= 270 000 рублей.Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Продажа нераспределенной части доли третьему лицу

Единственное исключение из «рабочих» способов отчуждения доли, когда можно немного «сэкономить» на нотариусе — это продажа доли, принадлежащей обществу. Сначала, конечно, необходим выход участника, с нотариальным заверением заявления о выходе.

Далее, простая письменная форма сделки. Если нераспределенную долю решили передать действующим участникам — то лучше ее распределить, если третьим лицам — то продать.

В регистрирующий орган нужно будет подать (при продаже):

  1. решение участников о продаже доли, принадлежащей обществу (если участников несколько, решение принимается единогласно);
  2. Р14001, нотариально заверенную;
  3. договор купли-продажи;
  4. подтверждение оплаты продаваемой доли.

Заявителем тут будет не продавец, а лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа. Срок регистрации будет «стандартные» 5 рабочих дней, плюс день подачи и день получения.

Коллеги, часто ли вы пользуетесь таким способом отчуждения долей? Или все-таки предпочтительнее выход с дальнейшей продажей нераспределенной доли?

  1. , редактор

.

В каждом пакете по три онлайн-курса от Центра-онлайн обучения «Клерка». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.