Главная - Автострахование - Оборотные активы краткосрочные финансовые вложения за минусом резерва

Оборотные активы краткосрочные финансовые вложения за минусом резерва


Оборотные активы краткосрочные финансовые вложения за минусом резерва

Показатели рентабельности


Коэффициенты рентабельности предприятия отражают степень прибыльности по различным видам активам и эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Они рассчитываются как отношение чистой прибыли к сумме активов или потокам, за счет которых она была получена.

Для этого используются данные бухгалтерской отчетности (Форма № 1 и № 2). Чем выше значения, тем эффективнее задействованы анализируемые ресурсы предприятия. В показателях рентабельности заинтересованы собственники и акционеры.

Коэффициенты рентабельности играют важную роль в разработке инвестиционной, кадровой, и маркетинговой стратегий компании.

Суть краткосрочных финансовых вложений

Инвестировать средства можно только при наличии свободной денежной массы.

Это возможно при получении незапланированной прибыли или ее сезонном характере. Получение повышенного дохода дает возможность разместить «излишек» под проценты при условии возврата в течение года.

Обязательным наличие записей по счетам и строке баланса, предназначенным для краткосрочных вложений, не является.

Что нельзя отнести к финансовым вложениям?

К финансовым вложениям организации не относят:

  1. Купленные акции;
  2. Инвестиции в арендованную собственность;
  3. Векселя, которые были выданы в качестве выплаты за продукцию4
  4. Материально-вещественные и нематериальные активы.
  5. Драгоценности и произведения искусства, которые были куплены не для обыкновенных видов деятельности

Что такое краткосрочные финансовые вложения?

Согласно п.

3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги (частные, муниципальные и государственные), вклады в уставные или складочные капиталы сторонних предприятий, выданные процентные займы, депозитарные вклады в банковских учреждениях, приобретенные дебиторские обязательства и пр. По п. 41 ПБУ 19/02 при формировании бухотчетности обязательно подразделение финансовых вложений на долго- (ДФВ) и краткосрочные (КФВ).

При этом к последним относятся активы со сроком погашения до 12 мес., к долгосрочным – свыше 12 мес.Обратите внимание! Не признаются финвложениями выкупленные у акционеров АО собственные акции (для последующей реализации или же аннулирования), вложения в драгметаллы, ювелирные товары или предметы искусства, а также выданные в счет взаиморасчетов с поставщиками векселя и вложения в имущественные объекты, передаваемые в аренду (п.

3 ПБУ 19/02).

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

по приказу № 66н от 02.07.10 г. краткосрочные финансовые вложения входят в состав оборотных активов.

В отличие от долгосрочных инвестиций, отражаемых по стр. 1170, краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1240.

Здесь приводится общая сумма КФВ на 31 декабря отчетного года. При составлении отчетности правомерно выполнять перевод долгосрочных вложений в краткосрочные, если наступает срок погашения актива.

Порядок перевода следует закрепить в учетной политике предприятия.

Если организация формирует на сч. 59 резерв под обесценивание финвложений, в балансе сальдо сч.

58 отражается за минусом величины резерва.

Таким образом, в стр. 1240 необходимо внести разницу между дебетовым остатком по сч. 58 и кредитовым остатком по сч.
59.

Отражение финансовых и других оборотных активов в балансе

Некоторым организациям дано право составлять упрощенную отчетность.

К таким организациям относятся субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково» (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).Подробнее об упрощенной отчетности и организациях, ее применяющих, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий 2015–2016».Упрощенная форма баланса дана в приложении № 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).Подробнее об упрощенной отчетности и организациях, ее применяющих, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий 2015–2016».Упрощенная форма баланса дана в приложении № 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Она является рекомендательной и может быть доработана организацией самостоятельно. Статьи актива формы баланса сгруппированы следующим образом:

  1. нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы;
  2. запасы;
  3. денежные средства и денежные эквиваленты;
  4. материальные внеоборотные активы;
  5. финансовые и другие оборотные активы.

Рассмотрим, что попадает в последнюю строку. А это:

  1. краткосрочные финансовые вложения (далее — ФВ),
  2. дебиторская задолженность,
  3. прочие несущественные оборотные активы (несписанные недостачи, суммы НДС, не принятого к вычету, суммы НДС с авансов, суммы излишне уплаченных налогов или других сборов, которые еще не зачтены в счет других платежей, и т. д.).
  4. авансы выданные,

О критериях краткосрочных финвложений читайте в статье «Краткосрочные финансовые вложения — это.

».Отметим, что высоколиквидные вложения, такие как вклады до востребования, в эту строку не входят, они относятся к эквивалентам денежных средств.

Организации, использующие упрощенный бухучет и отчетность, могут учитывать ФВ в общем порядке, а могут использовать некоторые послабления. О нюансах учета финансовых вложений и пойдет речь ниже.Этот раздел бухгалтерского учета регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

О нюансах учета финансовых вложений и пойдет речь ниже.Этот раздел бухгалтерского учета регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

К финансовым вложениям относятся:

  1. депозиты и т. д.
  2. различные ценные бумаги,
  3. займы выданные,
  4. облигации,
  5. векселя,
  6. вклады в уставные капиталы,

Оприходование ФВ происходит по первоначальной стоимости, которая включает в себя сумму всех затрат на покупку: выплаты непосредственно продавцу по договору, расходы на консультации специалистов, плату посредникам и т.

д. Помимо покупки ФВ могут поступать и другими способами. На схеме представлены прочие варианты оценки первоначальной стоимости ФВ.

В дальнейшем ФВ должны быть рассмотрены на возможность переоценки.

ПБУ 19/02 подразделяет ФВ на два вида, в зависимости от вида происходит последующая оценка ФВ. Варианты последующей оценки представлены на схеме.

Рассмотрим на примере первоначальное и последующее отражение долговых ценных бумаг.1 марта ООО «Вектор» приобрело 100 облигаций по цене 7 000 руб.

за штуку. Номинальная стоимость 1 облигации — 10 000 руб. Срок обращения этих облигаций — 1 год.

Начисление процентов происходит каждый месяц по ставке 15% годовых. ООО «Вектор» использует право доводить стоимость облигаций до номинальной в течение срока обращения, что закреплено в учетной политике.

Бухгалтер сделал следующие записи.Дт 58.2 Кт 76 — 700 000 руб. — оприходованы облигации в составе финвложений.Дт 76 Кт 51 — 700 000 руб. — произведена оплата облигаций.Дт 76 Кт 91.1 — 12 740 руб.

(10 000 × 100 / 365 × 31× 15%) — начислены проценты по облигациям за март.Дт 58.2 Кт 91.1 — 25 479 руб.

(10 000 – 7 000) × 100 / 365 × 31) — частично отражена разница между первоначальной и номинальной стоимостью, относящаяся к марту.Последние две записи делаются аналогично каждый месяц.

В конце срока обращения облигации числятся на балансе по номинальной стоимости. На дату погашения бухгалтер сделал записи:Дт 76 Кт 91.1 — 1 000 000 руб. — показан доход по погашенным облигациям.Дт 91.2 Кт 58.2 — 1 000 000 руб. — списаны погашенные облигации.Дт 51 Кт 76 — 1 000 000 руб. — получены деньги по облигациям.Что касается применяющих упрощенный бухучет, п.
— получены деньги по облигациям.Что касается применяющих упрощенный бухучет, п.

19 ПБУ 19/02 разрешает учитывать любые ФВ как те, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, то есть не переоценивать их.Уделим также некоторое внимание обесценению ФВ.

Тест на обесценение делается для ФВ, по которым не рассчитывается текущая рыночная стоимость. Организация сама разрабатывает методику расчета суммы снижения стоимости финвложения.

На эту сумму должен быть создан резерв, который учитывается на счете 59 и относится на прочие расходы. Тогда в балансе ФВ будут показаны в сумме, равной учетной стоимости за минусом резерва.

Амортизированная стоимость финансового актива

В настоящее время происходит процесс сближения российских правил бухгалтерского учета с международными.

А некоторые организации, поименованные в п. 1 ст. 2 закона «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ, например банки, уже составляют консолидированную отчетность по МСФО. Для финансовых инструментов международные правила собраны в нескольких стандартах:

  1. IAS 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»,
  2. IFRS 9 «Финансовые инструменты»,
  3. IAS 32 «Финансовые инструменты: представление информации»,
  4. IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

Информацию о применении международных стандартов, о первоначальной и последующей оценке финансовых инструментов ищите на нашем сайте:

  1. ;
  2. .
  3. ;

Понятие амортизированной стоимости применяется при последующем учете финансового актива.

Организация должна определить, как его учитывать:

  1. по амортизированной стоимости,
  2. по справедливой стоимости.

Амортизированная стоимость считается с использованием метода эффективной ставки процента, с помощью которой дисконтируются будущие денежные притоки от финансового актива. Расчет амортизированной стоимости актуален для не котирующихся на рынке финвложений, например займов, долговых ценных бумаг.

Центробанк разработал подробные методические рекомендации по расчету амортизированной стоимости от 27.04.2010 № 59-Т, которые можно скачать на сайте ЦБ.

Причины изменения чистого оборотного капитала и коэффициента общей ликвидности

Анализ финансового положения компании логично начинать с оценки краткосрочной перспективы — расчета и интерпретации показателей ликвидности и чистого оборотного капитала (ЧОК).

Бесплатно в подписке*: 1С-Отчетность, 1С:ЭДО, 1С:Контрагент, Онлайн-техподдержка С математической точки зрения чистый оборотный капитал (Оборотные активы – Краткосрочные обязательства) и коэффициент общей ликвидности (Оборотные активы / Краткосрочные обязательства) снижаются, если краткосрочные обязательства увеличиваются быстрее, чем оборотные активы.

Для управленческого анализа такое объяснение не актуально, так как рост краткосрочного заемного капитала является лишь следствием изменений в размерах имущества, собственных средств и долгосрочных займов организации. Эту закономерность можно установить не только на уровне логики, но и через трансформацию формулы расчета ЧОК:ЧОК = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы.

В равной степени неактуально было бы рекомендовать оптимизировать показатели за счет наращивания оборотных активов (что, по сути, означает создание максимальных запасов, предоставление неограниченных отсрочек покупателям) и сокращения краткосрочных обязательств (отказ от отсрочек платежей, предоставляемых поставщиками, и авансов со стороны покупателей).

ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Причины снижения чистого оборотного капитала и коэффициента общей ликвидности, которые можно выявить по данным финансовой отчетности, перечислены в табл.

1. Примеры, иллюстрирующие методику в действии, предложены далее.Таблица 1.

Причины снижения чистого оборотного капитала и коэффициента общей ликвидности№ примечанияПричина снижения коэффициента общей ликвидностиВыявление причины по данным отчетности 1 Сокращение собственного капитала (прежде всего — убытки) Уменьшаются значения по стр. 1300 баланса «Итого по разделу III Капитал и резервы». Причину сокращения собственного капитала можно определить по данным отдельных строк баланса в разделе III «Капитал и резервы», отчета об изменениях капитала и отчета о финансовых результатах.

Основные причины: · убытки; · начисленные дивиденды 2 Финансирование капитальных вложений за счет краткосрочных обязательств Рост внеоборотных активов в балансе (стр. 1100 «Итого по разделу I») превышает совокупный рост собственного капитала и долгосрочных обязательств (стр. 1300 «Итого по разделу III» и 1400 «Итого по разделу V») 3 Погашение долгосрочных займов за счет роста краткосрочных обязательств Сокращение суммы долгосрочных заемных средств (стр.

1410 баланса) и прочих долгосрочных обязательств (стр. 1450) превышает рост собственного капитала (стр.

1300 «Итого по разделу III Капитал и резервы») Начинать анализ стоит с изучения капитала и резервов в пассиве баланса.

При неизменной либо растущей сумме активов снижение величины собственных средств неизбежно требует привлечения дополнительных займов. Если сокращение собственного капитала было замещено долгосрочными обязательствами, ЧОК и коэффициент общей ликвидности избегают падения; замещение краткосрочными обязательствами неизменно «тянет» показатели вниз. С управленческой точки зрения важно установить, какие действия привели к сокращению капитала и резервов — результаты деятельности (убытки), решения в области распределения прибыли в пользу собственников (начисление дивидендов) либо иные операции, которые перечислены в отчете о движении капитала.

Переоценка внеоборотных активов — как в сторону уменьшения стоимости (уценка), так и в сторону увеличения стоимости (дооценка) — не приводит к изменению показателей ликвидности, так как в этом случае собственный капитал и внеоборотные активы изменяются на одну и ту же величину. Результат капитальных вложений — дополнительная прибыль — нередко возникает в долгосрочной перспективе по отношению к моменту осуществления инвестиций. Если в краткосрочном будущем предстоит исполнить обязательства по операциям, результат которых (прибыль как источник погашения обязательств) будет получен в более отдаленном времени, ситуация с текущей платежеспособностью компании становится более напряженной.

Об этом сообщит снижение коэффициента общей ликвидности и чистого оборотного капитала. О направлении инвестирования средств — в нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения или активы, передаваемые в аренду (доходные вложения в материальные ценности) — позволят судить возрастающие значения в соответствующих строках баланса (раздел «Внеоборотные активы»), а также пояснения к отчетности № 1 «Нематериальные активы», № 2 «Основные средства», № 3 «Финансовые вложения».

О направлении инвестирования средств — в нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения или активы, передаваемые в аренду (доходные вложения в материальные ценности) — позволят судить возрастающие значения в соответствующих строках баланса (раздел «Внеоборотные активы»), а также пояснения к отчетности № 1 «Нематериальные активы», № 2 «Основные средства», № 3 «Финансовые вложения». Если для погашения долгосрочных займов недостаточно собственных средств, привлечение краткосрочных источников неизбежно.

Вид краткосрочных обязательств — займы или кредиторская задолженность — с точки зрения анализа не принципиален.

Опираясь на экономические закономерности и формулу (1), можно утверждать, что росту коэффициента общей ликвидности и чистого оборотного капитала способствуют: 1. Рост собственного капитала. Может быть достигнут за счет:

  1. вложений собственников (рост значений по строкам баланса 1310 «Уставный капитал» и 1350 «Добавочный капитал без переоценки»);
  2. получения прибыли (итоговая строка 2400 отчета о финансовых результатах);
  3. роста доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации (роста самофинансирования в результате сокращения доли чистой прибыли, распределяемой между собственниками).

Чтобы оценить долю чистой прибыли, остающуюся в распоряжении организации, необходимо сопоставить совокупный рост значений по строкам 1370 «Нераспределенная прибыль» и 1360 «Резервный капитал» пассива баланса с величиной чистой прибыли (стр.

2400 отчета о финансовых результатах) за период. Чем ближе рассчитанное значение к 100 %, тем более благоприятной считается ситуация с точки зрения укрепления финансового положения компании.

2. Соблюдение правила: если для покупки или строительства внеоборотных активов требуются заемные средства, привлекать долгосрочное, а не краткосрочное финансирование. 3. Реализация (сокращение) внеоборотных активов, результат которой направляется на погашение краткосрочных обязательств.К сведениюРешение, указанное в п.

2, неоднозначно: долгосрочные займы — это, как правило, значительные процентные расходы, которые уменьшают прибыль и, как следствие, сокращают собственный капитал и ухудшают финансовые показатели. В результате компании с высокой ликвидностью допускают финансирование капитальных вложений краткосрочными обязательствами, так как снижение показателей ликвидности с высокого до среднего уровня не означает существенного ущерба для текущей платежеспособности организации. Для компаний, чьи коэффициенты ликвидности невелики, сохранение приемлемой платежеспособности в краткосрочной перспективе за счет «более дорогого» долгосрочного финансирования не лишено смысла (это можно назвать платой за снижение риска).

В результате анализа необходимо установить, какие из событий оказали положительное, а какие — негативное влияние на показатели ликвидности. Рост или сокращение показателей позволит судить о том, влияние каких событий было более существенным.Причины изменения коэффициента финансовой устойчивости (автономии) Коэффициент автономии (Собственный капитал / Итого пассивов) отражает степень зависимости компании от заемного капитала и имеет отношение к оценке долгосрочной перспективы организации. С точки зрения необходимости погашения долгосрочные и краткосрочные обязательства равнозначны.

Поэтому при оценке финансовой устойчивости рассматривается совокупная величина заемного капитала — в отличие от анализа ликвидности, когда долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу, так как не требуют погашения в ближайшем будущем. Небольшое изменение формулы (Собственный капитал / Итого активов) подтверждает, что снижение коэффициента автономии — результат превышения роста активов над собственным источникам финансирования.

Отсюда — неизбежное наращивание заемных средств.Причины, в результате которых возрастает доля заемных источников финансирования и снижается коэффициент автономии: 1. Сокращение собственного капитала в результате убытка или существенных дивидендных начислений (уменьшилась нераспределенная прибыль), бухгалтерского обесценения имущества (сократились накопленные ранее суммы переоценки внеоборотных активов) или медленного роста собственного капитала из-за низкой прибыльности либо невысокой доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении компании (низкого уровня самофинансирования). 2. Капитальные вложения, размер которых превышает сумму собственных источников финансирования, возникших в том же периоде (рост внеоборотных активов, превышающий рост собственного капитала).

3. Увеличение оборотных активов, превышающее рост собственного капитала. Может происходить вследствие:

  1. или/и снижения оборачиваемости оборотных активов (увеличения отсрочек платежей, предоставляемых покупателям, увеличения срока предоплаты поставщикам за получаемые ресурсы, увеличения периода хранения материалов и запасов готовой продукции на складе).
  2. наращивания объемов производства, при котором рост величины оборотных активов неизбежен;

Причины роста коэффициента автономии: 1) увеличение собственного капитала (за счет максимизации прибыли или уменьшения той ее части, которая распределяется в пользу собственников, вложений со стороны собственников и инвесторов); 2) ускорение оборачиваемости активов; 3) приобретение активов в пределах сумм, не превышающих возникшие за период собственные источники финансирования. В результате дооценки внеоборотных активов значение коэффициента автономии тоже может увеличиться, но интерпретировать такой рост как реальное повышение финансовой устойчивости компании не вполне обоснованно.

Чтобы выяснить причины изменения показателя, изучаются строки отчетности, перечисленные в табл. 1 и пояснениях к табл. 2, 3.

Долгосрочные финвложения: на какой выдаются срок, к какому счету относятся, какая строка в балансе?

Долгосрочные финансовые вложения в балансе – это финвложения со сроком, превышающим 12 месяцев. Их аналитический учет ведется также на сч.

58. Сумма долгосрочных финансовых вложений в балансе – это строка 1170. Как и в случае с краткосрочными финвложениями, сумма, отражаемая в балансе, включает не только дебетовое сальдо сч.

58. Сюда же необходимо прибавить дебетовые остатки по сч. 55 и 73 в части активов, относимых к числу долгосрочных финвложений.

На указанных счетах к таким активам можно отнести:

  1. депозиты со сроком от 12 месяцев (Дт сч. 55.3);
  2. займы, предоставленные работникам организации со сроком погашения более 12 месяцев (Дт сч. 73.1).

Сумма остатков по дебету сч. 58 (субсч. «Долгосрочные финвложения»), 55.3, 73.1 перед тем, как она будет отражена в стр.

1170 баланса, должна быть уменьшена на сальдо по кредиту сч.

59 (резервы по долгосрочным вложениям). Подробнее о бухгалтерском учете данного вида активов можно узнать в материале .

Таким образом, главное различие в характеристике долгосрочных и краткосрочных вложений — это их срок. Иных различий между краткосрочными и долгосрочными финвложениями нет.

Ценные бумаги, приобретаемые предприятием, могут быть долгосрочным источником инвестиций, а могут использоваться в спекулятивных целях и приобретаться на недолговременный период. Депозиты тоже могут быть размещены на разные сроки, с выданными займами — аналогичная ситуация.

Краткосрочные финансовые вложения (КФВ)

К финансовым вложениям относятсяК финансовым вложениям не относятся Государственные и муниципальные ценные бумагиСобственные акции, выкупленные у акционеров Ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселяВекселя, выданные организацией векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, услуги, работы Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществВложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода предоставленные другим организациям займыДрагоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности Депозитные вклады в кредитных организациях Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и т.д.

В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации — товарища по договору простого товарищества.Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями. — средства, вложенные на срок, не превышающий двенадцать месяцев со дня последнего отчета. Они находятся в группе «Актив», во 2о-м пункте Бухгалтерского Баланса, код стр.1240.

Там отражаются все направления финансовых вложений: ценные бумаги (долговые), переданные займы (с учетом %%), купленные права, акции, вклады по договорам товариществ, депозит (разделяются на рубли и иностранную валюту). Финансовые вложения Сюда нельзя отнести займы, которые являются беспроцентными, так как они не считаются вложением. Если срок по какому-либо из пунктов не установлен, но получать прибыль или погасить кредит планируется менее чем за год, такая ситуация отражается в КФВ.

Отчетность малых предприятий: как заполнить каждую строку баланса в упрощенной форме

Малые предприятия могут вести бухучет и составлять годовую бухгалтерскую отчетность в упрощенном варианте.

Таблица поможет заполнить каждую строку бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский совет дает: Вера Бердашкевич, директор департамента бухгалтерского аутсорсинга «Главбух Ассистент» Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета, вправе заполнять бухгалтерский баланс по форме из приложения № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н). Название статей баланса Код строки1 Счета бухгалтерского учета (в частности) АКТИВ Материальные внеоборотные активы2 11501 Разница между остатками по счетам:– 01 «Основные средства»– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности) Разница между остатками по счетам:– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам) Сальдо по счетам:– 07 «Оборудование к установке»;– 08 «Вложения во внеоборотные активы», включая остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых (эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства). За исключением остатка по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы3 11101 Разница между остатками по счетам:– 04 «Нематериальные активы»– 05 «Амортизация нематериальных активов» Сальдо по счетам:– 09 «Отложенные налоговые активы»– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы» Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых).

Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы Сальдо по счетам:– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)– 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты) Остаток по дебету счета:– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)4 Запасы 12101 Сальдо по счетам:– 10 «Материалы»– 11 «Животные на выращивании и откорме»– 20 «Основное производство»– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»– 23 «Вспомогательные производства»– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»– 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)– 43 «Готовая продукция»– 44 «Расходы на продажу»– 45 «Товары отгруженные»– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»– 97 «Расходы будущих периодов»– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»– плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»– минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»– 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Денежные средства и денежные эквиваленты 12501 Сальдо по счетам:– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)– 51 «Расчетные счета»– 52 «Валютные счета»– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)– 57 «Переводы в пути» Финансовые и другие оборотные активы5 12401 Сальдо по счетам:– 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)– 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты)– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты) Остаток по дебету счетов:– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)4– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)– 75 «Расчеты с учредителями»– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»– 68 «Расчеты по налогам и сборам»– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»– 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей)– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Баланс 1600 Сумма строк: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 ПАССИВ Капитал и резервы 13101 Сальдо по счетам:– 80 «Уставный капитал»6– 82 «Резервный капитал»– 83 «Добавочный капитал»– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7– 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности) Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»8 Долгосрочные заемные средства 14101 Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за минусом задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату менее 12 месяцев) Другие долгосрочные обязательства 14501 Остаток по кредиту счетов:– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»– 75 «Расчеты с учредителями»– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»(в части долгосрочной кредиторской задолженности) Сальдо по счетам:– 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год) Краткосрочные заемные средства 15101 Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)9 Кредиторская задолженность 15201 Остаток по кредиту счетов:– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)– 70 «Расчеты по оплате труда»– 68 «Расчеты по налогам и сборам»– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности)– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»– 75 «Расчеты с учредителями»– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»(в части краткосрочной кредиторской задолженности) Другие краткосрочные обязательства 15501 Сальдо по счетам:– 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)– 98 «Доходы будущих периодов»– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)– иные краткосрочные обязательства Баланс 1700 Сумма строк: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат, налоговую инспекцию или другие органы исполнительной власти. В случае если в бухгалтерской отчетности отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) отражаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного. Такой порядок установлен пунктом 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н. 2 Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства. 3 Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, отложенные налоговые активы.

4 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в составе внеоборотных активов (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42). 5 Включая дебиторскую задолженность.

6 В балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату.

7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).

8 Собственные акции отражаются в балансе в круглых скобках (без знака минус). 9 Если срок погашения долгосрочных кредитов и займов на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства нужно отражать в балансе как краткосрочные по строке 1510 (письмо Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01). Кроме того, в составе краткосрочных обязательств нужно отразить проценты по долгосрочным кредитам (займам), если срок их уплаты составляет менее 12 месяцев.

При этом данные о процентах по долгосрочным кредитам (займам) следует указывать обособленно от данных о краткосрочных кредитах (займах). Об этом сказано в письме Минфина России от 24 января 2011 г.

№ 07-02-18/01. Для ленты новостей мы запустили специальный канал в и группу в . Присоелиняйтесь!

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

В бухгалтерском учете и отчетности инвестиционные вложения организации классифицируются на краткосрочные и долгосрочные. Рассмотрим их отличия. Под долгосрочными понимаются инвестиции на длительный срок (свыше одного года).

Это могут быть, например:

  1. приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.
  2. долевое участие в капитале других организаций;
  3. предоставление процентных займов другим организациям;

В отчетности их указывают в строке 1170 баланса. Напротив, краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции, период обращения или погашения которых составляет один год и менее. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др.

Такие активы характеризуются как ликвидные и наиболее легко реализуемые. В отчетности их указывают в строке 1240 баланса.

По-другому вне зависимости от конкретного вида инвестиций учет финансовых вложений кратко можно объяснить следующим образом.

Во многом отнесение активов к той или иной категории связано с планами предприятия по отношению к ним. К примеру, если предприятие вложилось в уставный капитал другой организации, оно может планировать различные варианты получения экономического эффекта для себя.

Это может быть влияние на организацию, контроль над ней, извлечение прибыли за счет дивидендов. В этом случае такие инвестиции признаются долгосрочными финансовыми вложениями. Однако купленную долю в уставном капитале можно и перепродать, извлекая прибыль именно от такой сделки.

Владение долей с ее перепродажей в течение года рассматривается как ликвидный актив и краткосрочные финансовые вложения.

Они подлежат внесению во второй раздел баланса «Оборотные активы».

В связи с тем, что в балансе финансовые вложения отражают как долгосрочные, так и краткосрочные активы, к счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» создается аналитический учет.