Главная - Социальное страхование - Начислен налог на прибыль как рассчитать

Начислен налог на прибыль как рассчитать


Авансовые платежи


Если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода. Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно.

Пример, как рассчитать налог на прибыль организации: специалист вычислит сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала.

Формула расчета налога на прибыль

Любая компания в качестве важнейшей цели имеет получение максимальной прибыли.

Но в конечном итоге, независимо от величины полученного дохода, она обязана осуществить своевременную оплату налога на прибыль.

Конечно, не каждый сможет сразу выполнить расчет на текущий налог на прибыль, формула хоть и создана из простых значений, но правильно подобрать цифры не всегда бывает легко.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб.

– для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Какова налоговая база при убытках организации

По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной.

Если в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.
Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-kak-rasschityvaetsya-nalog-na-pribyl

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом: Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно.

Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн.

рублей. Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей. Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн.

рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов.

Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма. Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн.

руб: 3).

  1. За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
  2. Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
  3. Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).

В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн.

рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).

  1. В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).
  2. За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).

Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.

При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.
Рекомендуем другие статьи по теме

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год.

Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст.
286 НК РФ):

  • Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  • Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.Предприятие за 1 квартал 2017 г.

получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб. Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб.
/ 3 = 2 млн руб. Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб.

— авансы за 2 квартал).Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб. Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расчет налога на прибыль: пример


На вопрос, как рассчитать налог на прибыль, лучше всего отвечать с помощью цифр.

Рассмотрим условный пример расчета налога на прибыль организации. Предположим, что сумма ее доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 800 000 руб. Сначала рассчитаем прибыль: 1 000 000 руб.

– 800 000 руб. = 200 000 руб. Теперь умножим ее на ставку 20% и получим сумму налога: 200 000 руб.

× 20% = 40 000 руб. На первый взгляд, судя по примеру расчета налога на прибыль, ничего сложного здесь нет. Однако на практике все не так легко.

У налога на прибыль множество нюансов, не зная о которых, можно ошибиться и нарушить закон. Поэтому приступать к расчету следует, только хорошо изучив действующий порядок.

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

  • Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
  • Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
  • Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.
  • Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
  • Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
  • Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
  • Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
  • Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
  • Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

  1. Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
  2. При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ.

    То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;

  3. Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.
  4. Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
  5. Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
  6. Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
  7. Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г.

    повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;

Как рассчитать налог на прибыль по году: пример

Покажем, как рассчитать прибыль за год, на конкретных цифрах. ООО «Сигнал», осуществляющее деятельность в сфере производства, подводя итоги работы за 2020 год, получило в налоговом учете следующие данные для внесения в декларацию по прибыли:

  1. внереализационные доходы — 25 325 673 руб.;
  2. внереализационные расходы — 18 820 380 руб.
  3. доходы от реализации — 1 187 815 905 руб.;
  4. расходы, связанные с получением доходов от продаж, — 1 092 937 959руб.;

В течение 2020 года организация произвела ряд убыточных продаж устаревшего технологического оборудования.

Общая величина такого убытка составила 2 539 141 руб. У ООО «Сигнал» имеется налоговый убыток за 2020 год в сумме 7 279 418 руб.

За 2020 год организация начислила авансы по прибыли в общей сумме 15 550 284 руб., в т.

ч. в общероссийский бюджет — 2 332 543 руб., в бюджет региона — 13 217 741 руб. Внеся цифры из нашего примера в расчет налога от прибыли за год, отражаемый в листе 02 декларации по этому налогу, получим такую картину (в привязке к номерам строк листа 02):

  1. Итого прибыль (убыток), строка 060 — 103 922 380.
  2. Внереализационные доходы, строка 020 — 25 325 673.
  3. Доходы от реализации, строка 010 — 1 187 815 905.
  4. бюджет субъекта, строка 271 — 3 211 562.
  5. Сумма налога к доплате:
  6. Налоговая база, строка 100 — 103 922 380.
  7. в федеральный бюджет, строка 270 — 566 746;
  8. бюджет субъекта, строка 200 — 16 429 303.
  9. Сумма исчисленного налога всего, строка 180 — 19 328 592, в т. ч.:
  10. бюджет субъекта, строка 230 — 13 217 741.
  11. Налоговая база для исчисления налога, строка 120 — 96 642 962.
  12. Сумма начисленных авансовых платежей всего, строка 210 — 15 550 284, в т. ч.:
  13. Внереализационные расходы, строка 040 — 18 820 380.
  14. Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, строка 110 — 7 279 418.
  15. в федеральный бюджет, строка 190 — 2 899 289;
  16. Убытки, строка 050 — 2 539 141.
  17. Ставка налога всего, строка 140 — 20, в т. ч.:
  18. в федеральный бюджет, строка 150 — 3;
  19. в федеральный бюджет, строка 220 — 2 332 543;
  20. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, строка 030 — 1 092 937 959.
  21. бюджет субъекта, строка 160 — 17.

Напомним, что все показатели, участвующие в расчете величины налоговой базы для исчисления налога, детализируются по составу в приложениях к листу 02. ВАЖНО! Декларацию за 2020 год нужно сдавать по .

Доходы и расходы

Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные для вычисления налога на прибыль.

Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:

  1. предоставления услуг различного характера;
  2. торговли;
  3. выполнение заказанных клиентами работ.

Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:

  1. проценты, полученные по вкладам;
  2. деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.

При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов. Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:

  1. выписками из счетов;
  2. чеками;
  3. записью в учетной книге;
  4. квитанциями;
  5. отметками в электронной базе и т.д.

Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными.

К ним можно отнести следующие затраты:

  1. заработанная плата работников;
  2. цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.

Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:

  1. затраты на ведение судебных дел;
  2. выплату процентов по займам.

Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат.

Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным. Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.

Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы.

Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:

  1. страховка;
  2. кредитные проценты;
  3. выплаты на обучение персонала;
  4. стоимость исследовательских работ;
  5. транспортные затраты;
  6. издержки, возникающие при производстве;
  7. оплата рекламной кампании;
  8. деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.

А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:

  1. покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
  2. оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
  3. взносы в социальные фонды добровольного характера;
  4. различные штрафные начисления;
  5. надбавки к пенсии;
  6. оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
  7. внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
  8. покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
  9. покупка предметов индивидуального пользования;
  10. денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
  11. проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
  12. организация питания сотрудников.
  13. цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
  14. денежные вложения в уставной капитал компании;
  15. купленное в кредит имущество;
  16. цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
  17. оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
  18. денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
  19. затраты хозяйственного характера;

Расходы.

Группировка расходов

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  3. Материальные расходы ()

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.