Главная - Наследство - Какие прлводки должны закрываться

Какие прлводки должны закрываться


Какие прлводки должны закрываться

Какие счета в конце месяца закрываются?


Поскольку на забалансовых счетах учитываются не затраты и финрезультаты, а ценности, обязательства или отдельные хозоперации, закрывать забалансовые счета в конце года не нужно. Конечное дебетовое или кредитовое сальдо по этим счетам на 31 декабря становится начальным сальдо на 1 января следующего года, а забалансовый учет продолжает вестись дальше по простой схеме.

Эти счета используются в соответствии с их наименованием, например для отражения спецодежды, переданной в эксплуатацию, или поступлений от покупателей при совмещении спецрежима и ОСН. При этом нередко на данных забалансовых счетах остаются суммы из-за некорректного проведения хозопераций по балансовым счетам. Существует и еще один случай, когда требуется годовое закрытие забалансовых счетов.

Выше мы рассматривали забалансовые счета из плана счетов для коммерсантов.

У бюджетных организаций тоже есть собственный Единый план счетов (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н), согласно которому забалансовые счета 17 и 18 бухгалтеры-бюджетники должны закрывать в конце года: остатки по ним на следующий год не переносятся, а закрытие счетов отражается операцией со знаком «минус» (п. 365, 367 Единого плана счетов).

Проводки по закрытию месяца вручную

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны.

При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме. Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов.

Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме? Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи. Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка: Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная: Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие: Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца.

Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете

Проводок существует великое множество.

При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

  1. выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.
  2. поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите .

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Учет ОС и НМА: Операция Дт Кт Поступили ОС 08 60 (71, 75, 76) ОС введены в эксплуатацию 01 08 Амортизация ОС 20 (23, 25, 26, 44) 02 Поступили НМА 08 60 (71, 75, 76) НМА приняты к учету 04 08 Амортизация НМА 20 (23, 25, 26, 44) 05 Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье . Учет МПЗ: Операция Дт Кт Поступили материалы 10 60 (75, 76) Приняты отходы производства 10 20 (23, 29) Материалы списаны в расходы 20 (23, 25, 26, 44) 10 Материалы проданы 90 (91) 10 Закуплены животные 11 60 (75, 76) Перевод молодняка в основное стадо 08 11 Затраты по забою животных 20 (23, 29) 11 Детальные проводки по учету материалов см.

в статье . Учет затрат: Операция Дт Кт Начислена амортизация 20 (23, 25, 26, 44) 02 (05) Материалы поступили в производство 20 (23, 29) 10 Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией) 20 23 (25, 26) Собственные полуфабрикаты поступили в производство 20 21 Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями 20 (23, 25, 26, 44) 60 (76) Начислены налоги и взносы 20 (23, 25, 26, 44) 68 (69) Начислена заработная плата сотрудникам 20 (23, 25, 26, 44) 70 Выпущена произведенная продукция 21 (43) 20 Торговые расходы списаны в себестоимость 90 44 Примеры проводок по учету затрат можно найти в статье . Учет товаров и готовой продукции: Операция Дт Кт Поступили товары для продажи 41 60 (71, 75) Отражена торговая наценка 41 42 Поступила произведенная продукция 43 (21) 20 (23, 29) Реализация ТМЦ 90 41 (21, 43) Учтена недостача ТМЦ 73 (94) 41 (21, 43) Алгоритм учета товаров отражен в статье .

Учет денежных средств (далее — ДС): Операция Дт Кт ДС поступили от покупателей 50 (51) 62 Выручка 50 90 Возврат подотчетных средств 50 (51) 71 Поступил взнос в УК 50 (51) 75 Оплата поставщику 60 (76) 50 (51) Выдача под отчет 71 50 (51) Выплата зарплаты 70 50 (51) Перечисление налогов и взносов 68 (69) 51 С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике .

Учет расчетов: Операция Дт Кт Поступление ТМЦ 10 (41) 60 Поступление услуг 20 (23, 25, 26, 44) 60 (76) Оплата поставщику 60 (76) 50 (51) Поступление ДС от покупателя (или дебитора) 50 (51) 62 (76) Реализация покупателю 62 90 Начислены налоги (взносы) 20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) 68 (69) Начислена заработная плата 20 (23, 25, 26, 44) 70 Оплачены налоги (взносы) 68 (69) 50 (51) Выплачена зарплата 70 50 (51) Получен кредит (заем) 50 (51) 66 (67) Погашение кредита (процентов) 66 (67) 50 (51) Начислены проценты по кредиту 20 (25, 26, 44) 66 (67) Выданы деньги под авансовый отчет 71 50 (51) Отражен авансовый отчет 07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) 71 Выдан заем сотруднику 73 50 (51) Недостача отнесена на виновное лицо 73 94 Возврат займа сотрудником 50 (51) 73 Возмещение недостачи товарами 41 73 Начислен УК 75 80 Выплата дивидендов 75 50 (51) Внесен УК 08 (10, 11, 41, 50, 51) 75 Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:

  1. .
  2. ;
  3. ;

Учет капитала: Операция Дт Кт Начислен УК 75 80 Покупка акций 81 50 (51) Пополнение резервного капитала 84 (75) 82 Покрытие убытков за счет резервного капитала 82 84 Увеличение стоимости акций 75 83 Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки 83 01 Распределение добавочного капитала между собственниками 83 75 Целевое финансирование 50 (51) 86 Основные проводки по учету капитала см. в статье . Финансовые результаты: Операция Дт Кт Себестоимость реализованных МПЗ 90 10 (21, 41, 43) Выручка 50 (51, 57) 90 Реализация 62 90 Начислен НДС с реализации 90 68 Списаны расходы 90 20 (44) Положительный финансовый результат продаж 90 99 Отрицательный результат продаж (убыток) 99 90 Списание материалов, переданных безвозмездно 91 10 Услуги банка 91 51 Списание недостачи 91 94 Выявлены излишки МПЗ 01 (10, 21, 41, 43) 91 Реализация ОС 91 01 Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда 76 91 Выявлена недостача МПЗ и ДС 94 10 (11, 21, 41, 43, 50) Сумма недостачи отнесена на виновных лиц 73 94 Начисление резерва предстоящих расходов 20 (23, 25, 26, 44, 91) 96 Отнесение затрат на будущие периоды 97 10 (21, 41, 43, 60, 76) Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы 20 (23, 25, 26, 44) 97 Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности 98 90 Поступление денег в качестве доходов будущих периодов 50 (51) 98 Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС) 99 07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) Начислен налог на прибыль 99 68 Определение финансовых результатов 99 (90, 91) 99 (90, 91) Выявлены непокрытые убытки 84 99 Полученная прибыль отнесена к распределению 99 84 О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали .

Рекомендуем прочесть:  Мрот включает в себя

Лимит кассы

устанавливается юридическим лицом самостоятельно (п.

2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Субъектам малого предпринимательства и ИП разрешено работать без кассового лимита. Законодательство не устанавливает срок действия лимита.

Поэтому пересматривать лимит кассы можно в любое время. Если в организации все-таки лимит кассы действует до конца года, следует рассчитать и утвердить допустимый остаток наличных в кассе на следующий год.

Особенности годового закрытия

Согласно правилам ведения учета, каждый месяц надо закрывать исключительно синтетический уровень счета, без учета субсчетов. На них весь год копятся аналитические данные:

  1. По видам доходов/расходов.
  2. По подразделениям.
  3. По статьям затрат.

По окончании года бухгалтерия должна провести реформацию баланса. Это означает, что при закрытии 91 счета проводки должны обнулить все аналитические субсчета, которые подлежат такой операции:

  1. Дт 91.01 Кт 91.09 – обнуляется накопленное сальдо по субсчету;
  2. Дт 91.09 Кт 91.2 – закрываются накопленные расходы.

Полученный итог на 91.09 закрывается в зависимости от финансового результата работы компании.

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств.

Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось.

Типовые бухгалтерские записи: Операция Дебет Кредит ОПР списаны в пользу основных производств 20 25 ОПР отнесены на затраты по обслуживанию вспомогательных производств, цехов 23 25 ОПР, направленные на содержание обслуживающих хозяйств, списаны на соответствующие бухсчета 29 25

Пример закрытия 90 счета

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат.

В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом: На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.Проводки:Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом.

В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб.

с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200. По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб.

(себестоимость 50000). Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря: Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

. В каждом пакете по три онлайн-курса от Центра онлайн-обучения «Клерка» Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Справочные материалы по теме


Сохраните статью в социальные сети:Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действиепод названием – «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает каждый месяц. Сегодня мы узнаем, в чем смысл «закрытия месяца».Представим работающее предприятие.

Вся его деятельность при помощи инструментов бухгалтерского учета окажется на бух счетах.

Результаты по бух счетам мы увидим в отчетах ОСВ.Давайте кратко рассмотрим «оборотку» реального предприятия до момента «закрытия месяца». Я сделал оборотку в целом по счетам, т.е. не используя субсчета. Сделал это для облегчения восприятия.

Когда будет понятен смысл процесса «закрытия месяца» тогда можно будет смотреть ОСВ с субсчетами.Небольшие комментарии к отчету

  1. Отсутствие 41 и 44 счетов показывает нам, что это не торгующая товарами фирма.
  2. Глядя на список счетов (код и название), мы видим, какие участки учета были задействованы.
  3. ОСВ состоит из трех групп показателей:
  4. Отчет сформирован за месяц «Ноябрь 20ХХ»
  5. Остается – оказание услуг. Так оно и есть в нашем примере.
  6. Нет чисто одного 20 счета – это не выполнение работ
  7. Нет 43, 40, 25 и 20, счетов – это не производство.

— На начало месяцаИсточник: https://obd2bluetooth.ru/kakie-scheta-dolzhny-zakryvatsja-v-konce-mesjaca/

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности.

Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины». Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку: Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку: Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка: Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю. Какие счета закрываются при закрытии года?

По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки: Операция Дебет Кредит Субсчет «Выручка» закрыт по итогам года Себестоимость производств отнесена на финансовый результат НДС списан в пользу прибылей и убытков Акцизы отнесены на финрезультаты деятельности Экспортные торговые пошлины списаны по итогам года

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др.

— все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

  1. Производственные издержки, и т.д.
  2. Общехозяйственные расходы;
  3. Затраты на производство продукции;
  4. Затраты вспомогательных производств;

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  • Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  • Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  • Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  • Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  • Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл.

    НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух.

справка 20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух.

справка 26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух. справка 20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная Отражение выручки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации 90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура 90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная

Запускаем процедеру «Закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло. Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата.

Помните про формулу финансового результата?

Какие счета в ней участвуют? Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0.
Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0.

А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Бесплатно в подписке*: 1С-Отчетность, 1С:ЭДО, 1С:Контрагент, Онлайн-техподдержка Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса.

Но об этом позже. Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции.

Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм.

У нас же, только накопленные расходы с 26 счета. Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО).

Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите.

Нам важно только одно: Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль.

Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли.

Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю. А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами, — для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.

— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53 В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0. Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом.
Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Практический пример составления проводок при закрытии года

Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» занимается продажей офисных кресел, закупаемых у поставщиков за 3 000 рублей (в т.ч.

НДС 18% — 457,62). В течение года закупочная цена не менялась, поэтому реализационная стоимость оставалась постоянной: 5 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 762,71). В течение года весь товар был продан (40 ед.). Кроме того, компания оплачивает услуги банка, которые составили 890 рублей.

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

  1. Дт51 Кт90.01: 200 000 рублей – выручка от продажи кресел;
  2. Дт91.02 Кт51: 890 руб. – банковские комиссии.
  3. Дт90.03 Кт68.02: 30 508,47 руб. – расчет НДС к уплате в налоговые органы;
  4. Дт91.02 Кт41: 101 694,20 руб. – списание себестоимости кресел (в себестоимость ООО «Колосок» включает только закупочную цену поставщиков);
  5. Дт41 Кт60: 101 694,20 рублей – оприходование на склад офисной мебели для дальнейшей продажи;
  6. Дт19.03 Кт60: 18 305,80 руб. – НДС от поставщика;

Итоги по 90 счету в конце месяца: Дт: 101 694,20 руб. + 30 508,47 руб. = 132 202,67 руб. Кт: 200 000 руб. Конечный остаток: 67 797,33 рублей – получена прибыль от продажи.

Итоги по 91 счету в конце месяца: Дт91.09 Кт91.02: 890 руб. — убыток. Закрытие года: Дт90.09 Кт99: 67 797,33 руб. – отображена прибыль от обычных видов предпринимательской деятельности.

Дт91.09 Кт99: 890 руб. – убыток от внереализационной деятельности. По итогам отчетного года ООО «Колосок» получило прибыль, которая будет включена в состав нераспределенной: Дт84 Кт99: 66 907,33 руб.

– определение финансовых результатов хозяйственной жизни компании при закрытии года, по состоянию на 31 декабря. Виктор Степанов, 2020-06-22

Закрываем счет 99

После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки».

Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (). Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года или Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса».