Главная - Трудовое право - Договор на тестирование продукции безвозмездно

Договор на тестирование продукции безвозмездно


Договор на тестирование продукции безвозмездно

Оглавление:

Отдадим в хорошие руки


Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции. И доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги. *** В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу.

Только помните, что: — в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации <10; — значительно усложнится документооборот, потому что для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.><1 п. 16 ст. 270 нк рф; письмо минфина от 15.12.2010 № 03-03-06/1/777; постановление 15 аас от 13.08.2013 № 15ап-9919/2013><2 подп. 1>

Предоставление выставочных образцов.

ОСНО

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме в разделе

«Налоговый учёт, расчёт, декларирование и уплата налогов»

.

Мне кажется, я уже здесь ответил про проводки: Чем договор о предоставлении выставочных образцов будет по своей сути отличаться от договора ответственного хранения? Мне кажется, что ничем. Так что не надо изобретать велосипед, установите символическую плату за хранение и все. Название договора не меняет его сути.

Вы ведь фактически предоставляете образцы товаров на ответственное хранение (т.е. с обязательным возвратом). А с хранителем нельзя договориться с торговой компанией об аренде площадей под размещение Вашей компанией образцов?

Тогда можно было бы установить арендную плату = стоимости услуг хранения, избежав тем самым каких-либо налоговых последствий? Договор может быть и безвозмездным (п. 2 ст. 897 ГК РФ), а вот налоговые последствия возникнут как ни крути.

Да, я рассматривала договор с безвозмездной передачей выставочных образцов.

И проводки вроде как понятны.И вот нашла еще тему в которой обсуждали Но как мне думается, здесь нельзя проводить как рекламу, а только ч/з 91 счет с восстановлением НДС. Как следует из п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.Поскольку образцы передаются конкретным покупателям, они не могут быть отнесены к расходам на рекламу, так как из определения рекламы следует, что реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п.

1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).В данном случае признак неопределенности круга лиц не соблюдается.Следовательно, при передаче образцов покупателям происходит безвозмездная передача имущества, стоимость которого не может быть учтена в составе расходов на основании п.

16 ст. 270 НК РФ. Цитата (РНВ): Да, я рассматривала договор с безвозмездной передачей выставочных образцов. И проводки вроде как понятны.И вот нашла еще тему в которой обсуждали Но как мне думается, здесь нельзя проводить как рекламу, а только ч/з 91 счет с восстановлением НДС. Как следует из п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.Поскольку образцы передаются конкретным покупателям, они не могут быть отнесены к расходам на рекламу, так как из определения рекламы следует, что реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п.
Как следует из п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.Поскольку образцы передаются конкретным покупателям, они не могут быть отнесены к расходам на рекламу, так как из определения рекламы следует, что реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п.

1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).В данном случае признак неопределенности круга лиц не соблюдается.Следовательно, при передаче образцов покупателям происходит безвозмездная передача имущества, стоимость которого не может быть учтена в составе расходов на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Во-первых, Ваша ссылка не открывается.

Во-вторых, при чем тут 91 счет и восстановление НДС?

Вы же не передаете право собственности на товар хранителю или третьему лицу безвозмездно? Или я чего-то не понимаю.

Как оформить и учесть бесплатную передачу образцов покупателю

В случае задержки отгрузки оборудования для проведения работ указанных в п.1.2.

ПРОДАВЕЦ по требованию ПОКУПАТЕЛЯ уплачивает последнему штраф в размере % от суммы не предоставленного в срок оборудования за каждый день задержки, но не более _% от общей суммы предоставленного оборудования.5.3.

В случае использования оборудования не по назначению указанному в п.1.2. настоящего Инфо Договора, покупатель обязан выкупить предоставленное ему оборудование по стоимости указанной в Приложении№1.

6. Упаковка, комплектность, ***.

6.1. Упаковка должна обеспечивать сохранность оборудования при перевозке и хранении.6.2. ПРОДАВЕЦ предоставляет *** на поставленное оборудование в течение _ месяцев с момента подписания накладных на передачу товара.6.3.

Возникновение налоговой базы по НДС может напрямую зависеть от квалификации понесенных расходов

08.02.2013Автор: Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина, Родюшкин Сергей Организация занимается производством и реализацией товаров бытовой химии.

Также она покупает товары у «материнской» компании, находящейся в Финляндии для дальнейшей реализации ее на территории РФ.

Иногда товары для перепродажи используются в качестве демонстрационных образцов у потенциальных клиентов при проведении тестовых моек, то есть действие средства бытовой химии, например для мытья производственных печей, демонстрируется на печи потенциального клиента или в каком-нибудь магазине демонстрируется эффективность того или иного средства для мытья полов. Для проведения тестовых моек используется товар, который изначально был приобретен для продажи, поэтому «входящий» НДС был принят к вычету в момент оприходования.

Тестирование моющих средств на территории потенциального клиента документально (в том числе письмами, заявками, двусторонними актами и т.п.) не оформляется. Считаются ли используемые товары при проведении тестовых моек рекламными расходами для целей налогового учета? Нужно ли считать данные расходы безвозмездной передачей и начислить НДС для уплаты в бюджет?

Налоговое законодательство РФ не содержит определения рекламных расходов. Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

В частности, понятие рекламы дано в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе).

Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Закона о рекламе) (смотрите также письма Минфина России от 26.01.2012 N 03-03-06/1-34, от 13.07.2011 N 03-03-06/1/420, от 04.08.2010 N 03-03-06/1/520, ФНС России от 05.09.2011 N Следовательно, квалифицирующими признаками рекламы являются следующие: информация адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования (письмо ФНС России от 15.07.2011 N Как разъясняется в письме ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624, под неопределенным кругом лиц в Законе о рекламе понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

Таким образом, расходы по тестовой мойке производственных печей у потенциального клиента в целях налогового законодательства не могут быть признаны рекламными, поскольку изначально известно лицо, для которого предназначена демонстрация товара. При этом не имеет значения наличие или отсутствие договорных отношений с этим лицом. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567, от 10.09.2007 N 03-03-06/1/655, от 29.11.2006 N 03-03-04/1/801.

Налог на прибыль В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик может признать расходами любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом понесенные налогоплательщиком расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ. Поскольку, как нами уже отмечено, в рассматриваемой ситуации происходит демонстрация действия моющих средств на территории потенциальных клиентов, то есть изначально определенного круга лиц, на которых направлена эта акция, то понесенные организацией затраты не могут квалифицироваться как рекламные расходы.

4 ст. 264 НК РФ. Поскольку, как нами уже отмечено, в рассматриваемой ситуации происходит демонстрация действия моющих средств на территории потенциальных клиентов, то есть изначально определенного круга лиц, на которых направлена эта акция, то понесенные организацией затраты не могут квалифицироваться как рекламные расходы. Как разъясняют представители финансового ведомства в отношении передачи образцов продукции (товаров) потенциальным покупателям, если образцы продукции передаются определенному кругу лиц — потенциальным покупателям с целью возможного впоследствии заключения договора поставки, то затраты на их производство не относятся к рекламным расходам (письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777).

В данном случае имеет место безвозмездная передача имущества. В свою очередь, на основании п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

При безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) потенциальным клиентам у передающей стороны не возникает дохода для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 249 НК РФ). Отметим, что передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) не может быть признана безвозмездной, если у получателя существует какое-либо встречное обязательство, например, в дальнейшем заключении договора.

В этом случае, при выполнении всех остальных необходимых условий признания расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль отсутствуют основания для отказа от учета таких расходов при формировании налоговой базы (письмо Минфина России от 07.04.2006 N 03-03-02/80). В рассматриваемой ситуации непосредственно передачи товаров (образцов товаров) не происходит. Тем не менее, в данном случае у собственника помещений (печей) отсутствует обязанность в передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) организации, проводящей тестовую мойку печей на его территории, следовательно, проводимая акция вполне подпадает под определение безвозмездно выполненной работы, затраты на выполнение которой не учитываются в расходах при налогообложении прибыли.

Как указано в письме Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/1/560, с учетом ст.ст. 252 и 270 НК РФ в случае, если осуществленные расходы не направлены на получение дохода (экономической выгоды), такие расходы не должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, признание в составе расходов затрат, связанных с проведением тестовых (демонстрационных) моек у потенциальных клиентов (в том числе стоимости используемых для демонстрации моющих средств), с большой долей вероятности приведет к налоговым спорам.

В то же время в отдельных случаях налоговые органы разрешают учитывать подобные затраты в целях налогообложения прибыли. Как разъясняется в письме УМНС России по г.

Москве от 22.03.2004 N 26-12/18582, указанные расходы могут быть признаны экономически оправданными, если передача образцов способствовала заключению договоров на поставку с конкретной организацией, которой были переданы образцы и, следовательно, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как прочие расходы. Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определениях от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, и Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 12.10.2006 N 53, налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности, не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом речь идет именно о намерениях и целях этой деятельности, а не о ее результате.

Причем бремя доказательства необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. Подобные разъяснения приводят и специалисты финансового ведомства (как на сегодняшний день, так и в более ранних письмах) (смотрите, например, письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390, от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567).

В рассматриваемой ситуации демонстрация товара потенциальным покупателям направлена на осуществление деятельности, от которой организация получает доход, поскольку изначально планируется сотрудничество с лицами, которым производится показ действия моющих средств.

Поэтому, если организация в состоянии будет доказать (документально подтвердить), что проведение тестовой мойки у потенциальных клиентов с демонстрацией моющих средств, являющихся товаром организации, направлено на продвижение этой продукции на рынке, полагаем, что такие расходы могли бы быть признаны на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это признание проще осуществлять при наличии договорных отношений, хотя бы в форме соглашения о проведения испытаний или предварительного договора, в котором стороны обязуются заключить в будущем договор о поставке продукции (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором (ст. 492 ГК РФ). Такое оформление отношений может служить в целях подтверждения направленности производимой акции, а двусторонние акты, составляемые в рамках таких соглашений (договоров), в которых отражается цель осуществления акции, полученный эффект и прочее, могут служить документальным подтверждением осуществленных затрат.

Попутно отметим, что документальное оформление проведения подобных акции поможет организации оградить себя от возможных претензий со стороны собственника имущества (оборудования), на котором осуществлялась демонстрация качества предлагаемого товара, в том случае, если в дальнейшем будут выявлены какие-либо дефекты в этом имуществе (недостатки в работе этого оборудования). По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 01.08.2011 N 03-03-06/1/442, от 12.04.2011 N 03-03-06/1/231, понесенные в рамках предварительного договора расходы могут быть признаны для целей налогообложения прибыли после заключения основного договора. Из судебной практики следует, что суды признают за налогоплательщиком право учесть расходы, понесенные в рамках предварительного договора, даже в том случае, если основной договор заключен не будет.

Например, такой вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 03.03.2010 по делу N А81-883/2009. Отметим, что приведенные письма и решение связаны с осуществлением иной хозяйственной деятельности, не относящейся к рассматриваемой в вопросе.

Тем не менее логика официальных органов, представленная в них, подтверждает тот вывод, что если в рассматриваемой ситуации организация примет решение учесть осуществленные затраты для целей налогообложения прибыли, то правомерность такого решения, скорее всего, ей придется доказывать в суде. НДС Для целей исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), являющейся объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, на основании пп.

2 п. 1 ст. 146 НК РФ передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, также является объектом обложения НДС.

По указанному основанию объект обложения НДС возникает только в случае передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению (производству) которых не соответствуют условиям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088).

По нашему мнению, возникновение налоговой базы по НДС в рассматриваемой ситуации может напрямую зависеть от квалификации понесенных расходов в целях налогообложения прибыли.

В том случае, если стоимость продукции, использованной при тестовой мойке, не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, со стоимости переданных для демонстрации товаров организации придется начислить НДС. В ином случае возможны претензии со стороны налоговых органов.

К сожалению, официальными комментариями по подобным ситуациям мы не располагаем. Организация может использовать свое право на обращение за разъяснениями в финансовое ведомство (пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 34.2 НК РФ).

Наличие таких разъяснений в случае спора с налоговым органом будет считаться обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Подписка Разместить:

Каким договором оформить тестирование оборудования?

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

  • Гражданский кодекс РФ (ГК РФ);
  • Налоговый кодекс РФ (НК РФ);
  • Постановление Правительства РФ 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
  • Письмо Министерства финансов РФ 04.02.2008 г. № 03-03-06/1/77;
  • Письмом Министерства финансов РФ от 29 июля 2011 г.

    N 03-07-11/204;

  • Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2013 г.

    № Ф03-1333/2013;

  • Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005 г. № 98;
  • Письмо Министерства финансов РФ от 21.03.2006 N 03-04-11/60.
  • Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.

    Согласно ст. 431 ГК РФ стороны свободны в заключении договора и могут заключить любой договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный ГК РФ или иными правовыми актами, на любых условиях, кроме случаев, когда отдельные условия указаны в законе или иных правовых актах. Отношения сторон, описанные в вопросе, урегулированы главой 36 ГК, согласно которой ссудодатель передает, (обязуется передать) ссудополучателю на определенный срок безвозмездно непотребляемую вещь, которую ссудополучатель обязан вернуть по истечение указанного в договоре срока в том состоянии, в котором получил ее (за исключением нормального износа). Попытки прикрыть фактическое содержание отношений сторон иной правовой формой договора может повлечь недействительность такой сделки на основании п.

    2 ст. 170 ГК РФ, и применение к сделке налоговых последствий заключения договора безвозмездного пользования. Например, в постановлении от 03.06.2013 г.

    № Ф03-1333/2013 Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа согласился с выводами нижестоящего суда о том, что договор ответственного хранения техники с правом пользования является притворной сделкой, которая прикрывает фактически сложившиеся между сторонами отношения по передаче техники в безвозмездное пользование. Рассмотрим налоговые последствия заключения договора безвозмездного пользования. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ оказание услуг одним лицом другому является реализацией услуг.

    А в соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ для целей Налогового кодекса РФ под услугой понимается такая деятельность, которая не имеет овеществленного выражения вовне и результаты которой потребляются в процессе ее оказания. По мнению Министерства финансов РФ, изложенному в письме от 04.02.2008 г.

    № 03-03-06/1/77, передача имущества в безвозмездное пользование является для целей налогообложения передачей безвозмездно имущественного права.

    В связи с этим, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ полученное ссудополучателем имущественное право является внереализационным доходом в целях исчисления налога на прибыль организаций. Оценка стоимости таких доходов должна быть осуществлена исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества, которые могут быть подтверждены отчетом независимого оценщика или иными документами.

    Данную позицию разделяет и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (см. информационное письмо от 22.12.2005 г.

    № 98). Согласно подп. 1 п. 1 ст.

    146 НК РФ безвозмездное оказание услуг является реализацией услуг в целях обложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, ссудодатель обязан уплатить НДС.

    Чтобы исключить начисление НДС на стоимость оборудования, как при его поставке и переходе права собственности, в договоре безвозмездного пользования необходимо особо отметить временный характер договора и обязанность ссудополучателя возвратить товар по истечении указанного в договоре срока. Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при безвозмездной реализации услуг цены оказываемой услуги должны определяться аналогично порядку, установленному для определения цен в сделках между взаимозависимыми лицами (ст. 105.3. НК РФ), что подтверждено, например, письмом Министерства финансов РФ от 29 июля 2011 г.

    N 03-07-11/204. В соответствии с п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой для расчетов по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ 26.12.2011 № 1137

    «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

    в книге покупок не подлежат регистрации счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

    Из этого следует, что ссудополучатель права на вычет по НДС не имеет.

    Указанный вывод подтверждается письмом Министерства финансов РФ от 21.03.2006 N 03-04-11/60. Резюме Из вышеизложенного следует следующее. Оформить срочную безвозмездную передачу имущества (оборудования) от одной организации в целях тестирования необходимо, заключив договор безвозмездного пользования (ссуды).

    Попытки оформить отношения сторон иным договором повлекут риски признания договора ничтожным в связи с его притворностью и последующего доначисления налогов, штрафов, пеней. В договоре безвозмездного пользования необходимо обязательно указать, что право собственности на оборудование от ссудодателя к ссудополучателю не переходит, а оборудование передается лишь на время, по истечение которого должно быть возвращено в том состоянии, в котором было получено, с учетом естественного износа. Ссудополучатель получает внереализационный доход в размере рыночной стоимости аналогичного оборудования в аналогичный период на рассматриваемой территории.

    Стоимость аренды должна быть подтверждена отчетом независимого оценщика или иным способом документально.

    Так как внереализационный доход входит в объект налогообложения налога на прибыль организаций, ссудополучатель обязан уплатить указанный налог.

    Ссудодатель же должен уплатить налог на добавленную стоимость, исчисленный также исходя из среднерыночной стоимости аналогичного оборудования на данной территории в данное время.

    В случае несоразмерности использованной для определения дохода цены налоговый орган может доначислить налог.

    Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Позвоните мне сейчас!

    Отдадим в — хорошие руки


    Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции.

    И доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги. *** В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу.

    Только помните, что: — в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации <10; — значительно усложнится документооборот, потому что для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.><1 п. 16 ст. 270 нк> Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф?

    6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09.2019, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции. И доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

    *** В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу.

    Только помните, что: — в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации <10; — значительно усложнится документооборот, потому что для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.><1 п. 16 ст. 270 нк> При завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки научно-технической продукции с приложением к нему:

    1. копии протокола научно-технического совета Исполнителя с заключением о соответствии выполненной работы техническому заданию (или иному документу) на ее проведение от «»2018 г.
    2. протокола комиссии по приемке опытных образцов (партий) новой техники, изготовленных по договору;
    3. комплекта научно-технической и другой документации, предусмотренной техническим заданием и условиями договора;

    3.4.

    Заказчик обязан в срок до «»2018 г. утвердить и сообщить Исполнителю состав комиссии по проведению приемочных испытаний опытных образцов, изготовленных в соответствии с планом работ по договору. 3.5. Исполнитель обязан в срок до «»2018 г. уведомить Заказчика о готовности изготовленных образцов к проведению приемочных испытаний (рассмотрению результатов законченной научно-исследовательской работы научно-техническим советом).

    уведомить Заказчика о готовности изготовленных образцов к проведению приемочных испытаний (рассмотрению результатов законченной научно-исследовательской работы научно-техническим советом). 3.6. Заказчик в течение дней со дня получения акта сдачи-приемки работ и отчетных документов, указанных в п.3.3 настоящего договора, обязан направить Исполнителю подписанный акт сдачи-приемки научно-технической продукции или мотивированный отказ от приемки работ.

    3.7. В случае мотивированного отказа Заказчика сторонами составляется двухсторонний акт с перечислением необходимых доработок, сроков из выполнения.

    3.8. В случае досрочного выполнения работ Заказчик вправе досрочно принять и оплатить работы по договорной цене.

    3.9. При сокращении сроков выполнения работ, улучшения технико-экономических параметров разработки, повышения экспортных возможностей Заказчика от внедрения работ за проведение Исполнителем вариантных исследований, экспериментов и работ по дизайну с целью удовлетворения специальных требований устанавливается доплата к договорной цене в размере рублей. 3.10. Если в процессе выполнения работ выясняется неизбежность получения отрицательного результата или нецелесообразность дальнейшего проведения работ, Исполнитель обязан приостановить ее, поставив об этом в известность Заказчика в -дневный срок после приостановления работы.

    4.1. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему договору Исполнитель и Заказчик несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

    4.2. Дополнительные, не установленные законодательством санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств .

    Чтобы заполучить новых клиентов или продвинуть новую продукцию, поставщики бесплатно отдают образцы своих товаров розничным магазинам, оптовикам или производителям. Те, в свою очередь, знакомятся с образцами или показывают их своим клиентам, чтобы выяснить, к примеру, подходит ли упаковочный картон по прочности или вызвала ли интерес ритейлеров коллекция одежды предстоящего сезона. И по итогам «смотрин» решают, стоит ли заключать с поставщиком договор

    24.02.2014Автор: Кокурина М.А.

    Как быть с налогами и какие документы нужно оформить, «раздаривая» образцы своим контрагентам? На эти вопросы мы сейчас и ответим. «Образцовые» налоги и бухучет Вы передаете образцы потенциальным покупателям без оплаты.

    А в подобной ситуации, как водится, без спора с налоговиками обойтись сложно. Здесь есть два варианта: один из них для вас выгоднее, другой — безопаснее. ВАРИАНТ 1. Более безопасный, зато невыгодный По мнению налоговых органов, «дарение» образцов — это безвозмездная передача, поэтому: — все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль ; — со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС .

    А «входной» НДС по ним можно заявить к вычету. В бухучете надо сделать такие проводки.

    Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» Начислен НДС со стоимости переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» ВАРИАНТ 2.

    Более выгодный, зато небезопасный Вы можете учесть затраты на производство (приобретение) образцов и их передачу (например, доставку потенциальному покупателю) в полной сумме как прочие расходы на стимулирующие маркетинговые мероприятия . Но при проверке будьте готовы отстоять свои «образцовые» расходы перед проверяющими, вышестоящим налоговым органом, а возможно, и в суде.

    Тут вам могут помочь, в частности, такие аргументы : — такая передача не носит безвозмездного характера, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует встречное предоставление .

    А вы, хотя и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду — увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки, расширения рынков сбыта; — по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов .

    А вы, хотя и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду — увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки, расширения рынков сбыта; — по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов .

    А передача образцов как раз и преследует такую цель. Таким образом, безвозмездной передачи товаров у вас нет, расходы обоснованны, «входной» НДС можно заявить к вычету. В бухучете надо сделать такие проводки.

    Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 44 «Расходы на продажу» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» «Образцовый» документооборот При любом из предложенных вариантов вам лучше оформить такие документы. ШАГ 1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

    К примеру, это может быть: программа повышения лояльности клиентов; маркетинговая политика; отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов. В любом из подобных документов можно записать положение такого содержания.

    В целях стимулирования сбыта Компания передает клиентам или потенциальным покупателям образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами, тестирования, выявления покупательского спроса в регионах. Образцы поставляются за счет Компании. ШАГ 2. Отгрузите образцы: по накладной, составленной по унифицированной форме (например, товарная накладная ТОРГ-12 или накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)) или по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно; по универсальному передаточному документу (УПД).

    Если будете начислять НДС, на выставляемом в одном экземпляре счете-фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача» . Примечание. Подробно о правилах заполнения УПД читайте: ГК, 2013, № 22, с. 13 Безвозмездно? Лучше почти даром Если вы не хотите спорить с налоговиками по «образцовым» расходам, передайте свои образцы за символическую плату.

    Конечно, если получатель на это пойдет.

    Тогда это будет обычная реализация и вам понадобится: — отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу; — отразить выручку от продажи и расходы в виде покупной стоимости (себестоимости) образцов; — выставить счет-фактуру. То, что реализация прошла с убытком, не должно вас пугать.

    Примечание. Еще иногда предлагают такой вариант: заключить с контрагентом соглашение о тестировании (испытании, апробации) , в котором прописано, что: — право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для апробации и установления возможности их применения у него; — оплачивать образцы не надо; — по результатам испытаний и тестов получатель образцов должен представить вам документ (к примеру, акт, заключение), содержащий выводы: о возможности применения у него вашей продукции или товаров; о причинах, по которым они ему не подошли. С таким соглашением у вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС. Ведь нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходит .

    Счет-фактуру можно не выставлять.

    Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции. И доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

    *** В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу.

    Только помните, что: — в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации ; — значительно усложнится документооборот, потому что для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами. п. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 15.12.2010 № 03-03-06/1/777; Постановление 15 ААС от 13.08.2013 № 15АП-9919/2013 подп.

    1 п. 1 ст. 146 НК РФ ст. 252, подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ Постановление 9 ААС от 02.10.2012 № 09АП-24314/2012-АК ч.

    1 ст. 572 ГК РФ; ст. 11 НК РФ Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/2/154 п.

    19 приложения № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 27.07.2012 N 03-07-11/197 ст. 421 ГК РФ подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ п. 4 ст.

    264 НК РФ Подписка Разместить:

    Договор о передаче в безвозмездное бессрочное пользование имущества – образец

    Составление документа о предоставлении в безвозмездное бессрочное пользование регламентируется ст. 689 ГК РФ. В документе в этом случае указывается, что пользователь получает право пользоваться собственностью бессрочно. Составляется этот документ по образцу либо в произвольной форме.

    Самое главное – чтобы он был заверен подписями с обеих сторон.

    Если у участников действия есть желание, его можно заверить нотариально.В некоторых случаях обе стороны могут отказаться от соглашения.

    Эти случаи описаны в ст. 699 ГК РФ.

    При этом сторона, желающая расторгнуть соглашение, должна сообщить о своем намерении не позднее 1 месяца.При заключении любой сделки сторон, в особенности если речь идет об имуществе, законодательство требует оформления такой процедуры в официальном виде. Для этого следует составить договоренность в письменном виде и заверить ее нотариально.

    Для этого следует составить договоренность в письменном виде и заверить ее нотариально. Подобный процесс обеспечит сохранность интересов каждой из сторон.Похожие записи:

    1. 29.09.2020
    2. 29.09.2020
    1. 29.09.2020
    2. 29.09.2020
    3. 29.09.2020 Тут у нас первый раз за 8 лет выделили деньги на обязательный медосмотр сотрудников.

      Срок небольшой, в коллективе не афишировала беременность, на учет в консультацию уже поставили на днях. Как лучше разрулить с медосмотром вообще? Мне на него не нужно…

    4. 29.09.2020

    Мы рады любым вопросам, пожеланиям и предложениям!

    Copyright 2016-2020 — . Все права защищены. Adblock detector

    Безвозмездно?

    Лучше почти даром

    Если вы не хотите спорить с налоговиками по «образцовым» расходам, передайте свои образцы за символическую плату. Конечно, если получатель на это пойдет.

    Тогда это будет обычная реализация и вам понадобится:

    1. выставить счет-фактуру.
    2. отразить выручку от продажи и расходы в виде покупной стоимости (себестоимости) образцов;
    3. отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу;

    То, что реализация прошла с убытком, не должно вас пугать. Еще иногда предлагают такой вариант: заключить с контрагентом соглашение о тестировании (испытании, апробации), в котором прописано, что:

    1. право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для апробации и установления возможности их применения у него;
    2. по результатам испытаний и тестов получатель образцов должен представить вам документ (к примеру, акт, заключение), содержащий выводы:
    3. оплачивать образцы не надо;
    1. о возможности применения у него вашей продукции или товаров;
    2. о причинах, по которым они ему не подошли.

    С таким соглашением у вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС.

    Ведь нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходит, , .

    Счет-фактуру можно не выставлять. Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции. И доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

    *** В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу. Только помните, что:

    1. значительно усложнится документооборот, потому что для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.
    2. в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

    Купля-продажа с отложенным переходом права собственности на товар

    Согласно п. 2 ст. 224 ГК РФ, если к моменту заключения договора об отчуждении вещи она уже находится во владении приобретателя, вещь признается переданной ему с этого момента.

    Получается, что, заключая договор купли-продажи оборудования, которое уже находится у приобретателя (проходит или прошло тестирование), продавец определяет налоговую базу по НДС в рамках данной сделки, не дожидаясь момента перехода права собственности на имущество (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.03.2013 № 03‑07‑11/7135, Постановление ФАС МО от 23.06.2014 № Ф05-6004/2014).

    В рассматриваемой ситуации моментом возникновения базы по НДС может выступать дата прекращения договора ссуды и заключения договора купли-продажи (дата подписания двухстороннего акта о передаче имущества покупателю согласно договору купли-продажи).

    В свою очередь, облагаемый налогом на прибыль доход на стороне продавца возникает только по факту перехода права собственности на имущество согласно договору. Это следует из норм НК РФ – пп.

    1 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271. * * * Продавец, который идет навстречу покупателю и предоставляет ему шанс опробовать в деле дорогостоящее оборудование, не приобретая его в собственность, должен понимать, каковы налоговые последствия такого шага. Во-первых, передача имущества в безвозмездное пользование является операцией, облагаемой НДС, поэтому налог придется начислить с рыночной стоимости пользования аналогичным имуществом, а сумму налога отнести к платежам, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

    Во-вторых, при благоприятном развитии ситуации и заключении договора купли-продажи НДС по реализации имущества нужно начислить сразу же (по факту заключения договора), так как по смыслу ГК РФ оно уже считается переданным приобретателю и отложенный переход права собственности в данном случае никакой роли в вопросе исчисления НДС не играет.Источник: В каждом пакете по три онлайн-курса от Центра онлайн-обучения «Клерка» Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

    Публикуйте любой контент про вашу компанию.

    Товары Передача Образцов Покупателю

    Учет Товаров Учет Материалов Основные Средства Налог на Прибыль Налоговые Новости .

    . Товары – передача образцов Получение товара с отсрочкой

    Чтобы продвинуть новую продукцию, поставщики товаров порой бесплатно передают образцы своих товаров контрагентам:

    1. в розничные магазины;
    2. производителям.
    3. оптовикам;

    Те знакомятся с образцами, ценами на них и решают, стоит ли заключать с поставщиком договор поставки на данный вид товаров.

    Как поступить в таких случаях с налогами и какие документы оформить, передавая бесплатно образцы товаров контрагентам? 1. Безопасно, но не выгодно В данном случае возникает безвозмездная передача товара, поэтому: — все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль; — со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС. — входной НДС по товарам можно заявить к вычету.

    Проводки: Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» Начислен НДС со стоимости переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 2. Выгодно, но небезопасно

    Вы можете учесть такие затраты как прочие расходы на рекламу, маркетинг. При проверке Вам могут помочь такие аргументы: 1) такая передача не носит безвозмездного характера, хотя Вы и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду и увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки и расширения рынков сбыта; 2) при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов.

    Передача образцов как раз и преследует данную цель.

    Таким образом, безвозмездной передачи товаров не возникает, расходы обоснованы, «входной» НДС можно заявить к вычету.

    Проводки: Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов товаров 44 «Расходы на продажу» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» (43 «Готовая продукция») Если Вы передаете образцы в рекламных целях (например, контрагент должен раздать образцы или пробники вашей продукции розничным покупателям), то нужно помнить, что: — в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации; — для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.

    . . 3. Передача за небольшую плату, но с Убытком

    Можно передать образцы за символическую плату, если контрагент будет с этим согласен.

    Тогда это будет обычная реализация и Вам будет нужно: — отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу; — отразить выручку от продажи и расходы; — выставить счет-фактуру. Реализация пройдет с убытком. 4. Заключение соглашений с контрагентом

    Вы можете заключить с контрагентом соглашение о тестировании, испытании, апробации, в котором прописано, что: 1) право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для тестирования и испытания для установления возможности их продаж; 2) оплачивать образцы товаров не надо; По результатам «испытаний и тестов» контрагент должен будет предоставить вам документ (акт, заключение), содержащий выводы: — о возможности применения или продажи вашей продукции или товаров; — о причинах, по которым они ему не подошли.

    С таким соглашением у Вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС, поскольку нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходит и счет-фактуру можно не выставлять. Вы можете учесть затраты на сертификацию товара в составе прочих расходов.

    В бухгалтерском учете стоимость сертификации включается в первоначальную стоимость товара: Содержание операции Дт Кт Отражена стоимость работ по сертификации, испытанию 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражена оплата работ по сертификации, испытанию 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» Однако в этом случае налоговые органы могут признать такую операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию, испытанию, апробации вашей продукции и начислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги. Документы

    1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

    К примеру, это может быть:

    1. маркетинговая политика;
    2. отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.
    3. программа повышения лояльности клиентов;

    В документах можно прописать следующее: «В целях получения экономической выгоды, получения большей прибыли и стимулирования сбыта новых образцов товаров, ООО «Калина» передает контрагентам образцы новой продукции (товаров) для ознакомления с качеством, покупательским спросом, выявлением конкурентоспособности при данных ценах на вид продукции (товара). Образцы продукции (товаров) предоставляются контрагентам за счет ООО «Калина».

    2. При отгрузке образцов составляются документы:

    • по накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15);
    • по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно.
    • по накладной, составленной по унифицированной форме ТОРГ-12;
    • по универсальному передаточному документу (УПД).

    при начислении НДС в счет — фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача».